Утрата права на применение патентной системы налогообложения

Полезная информация по теме: "Утрата права на применение патентной системы налогообложения". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Содержание

Сообщать об утрате права на применение патентной системы налогообложения нужно по новой форме

ФНС России своим приказом от 23.04.2014 № ММВ-7-3/[email protected] 1 утвердила новую форму заявления № 26.5-3, которую должны представлять коммерсанты, утратившие право на применение патентной системы налогообложения.

Напомним, что предприниматель потеряет право применять патентную систему налогообложения, если его годовой доход превысит 60 млн рублей, а численность работников – 15 человек. Подать соответствующее заявление необходимо в налоговую инспекцию, в которой бизнесмен состоит на учете.

    1 Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования. На момент сдачи журнала в печать документ опубликован не был.

Приложение. Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форма N 26.5-3)

См. данную форму в редакторе Adobe Reader и образец ее заполнения

См. форму заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения, утвержденную приказом ФНС России от 12 июля 2019 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Заявление*(1)
об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форма N 26.5-3)

*(1) Заявление подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

*(2) Отчество указывается при наличии.

*(3) Указывается код основания утраты права на применение патентной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения.

*(4) К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

Сведения об имеющихся патентах на право применения патентной системы налогообложения с не истекшим сроком действия*

На дату подачи заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель имеет патенты с не истекшим сроком действия:

* Заполняется необходимое количество данных листов

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

Утрата права на применение патента предусмотрен пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

  1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
  2. если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (т.е. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превысила 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем);
  3. если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

* Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патента.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на патент по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на патент, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на патент или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

сегодня
USD ЦБ 65.43
EUR ЦБ 72.22
BTC/USD 10172.98

калькулятор валют

Вопрос: Об утрате ИП права на применение ПСН в случае неуплаты налога (полной или частичной) в установленные сроки.

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков и налоговых органов по вопросам применения положений гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (Письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-09/1405) сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 346.51 Кодекса индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев:

— в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

— в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

— в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Согласно положениям п. 6 ст. 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

Читайте так же:  Садоводческие огороднические и дачные потребительские кооперативы

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Кодекса;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.

В силу п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Таким образом, в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения в связи с неуплатой налога (полной или частичной) в установленные сроки у индивидуального предпринимателя с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. В этой связи после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был им уплачен (полностью или частично) в период применения патентной системы налогообложения, взысканию не подлежит. В случае если налогоплательщик получил два и более патента на право применения патентной системы налогообложения и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из патентов, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично).

При этом налогоплательщик считается утратившим право применять патентную систему налогообложения в целом по всем выданным ему патентам при наступлении случаев, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 Кодекса.

И снова об утрате права на применение патентной системы налогообложения

«Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 4

На страницах нашего журнала уже неоднократно поднимался вопрос, касающийся уплаты налогов коммерсантом при утрате им права на применение ПСНО . Предметом обсуждения здесь является п. 6 ст. 346.45 НК РФ, предписывающий предпринимателю в случае утраты данного права перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. В связи с этим неясными видятся действия налогоплательщика в случае совмещения им ПСНО и УСНО.

См., к примеру, статью А.В. Перовой «ПСНО: с чем ее едят и съедобна ли она вообще?» (N 6, 2013).

В статье М.С. Пархомова «О налогообложении при утрате права на применение ПСНО» (N 2, 2015) данный вопрос подробно рассматривался с учетом официальных разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики.

Тем не менее есть повод вернуться к этой теме. Им является судебное решение, вынесенное арбитрами АС ВВО (Постановление от 18.02.2015 N Ф01-39/2015 по делу N А29-2035/2014), в котором судьи впервые высказались в поддержку налогоплательщика.

Напомним, п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлены условия применения ПСНО, нарушение которых приводит к утрате права на использование данного спецрежима. Так, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если:

  • с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, превысили 60 млн руб.;
  • в течение налогового периода средняя численность наемных работников предпринимателя превысила за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым коммерсантом (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
  • не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

При этом согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСНО и о переходе на ОСНО в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на использование данного спецрежима. Снятие с учета коммерсанта осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговиками заявления, представленного в ИФНС, или сообщения об утрате права на применение ПСНО либо в случае, предусмотренном пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

Вместе с тем налоговым законодательством не закреплен порядок исчисления налогов при потере права на применение ПСНО в случае совмещения коммерсантом нескольких налоговых режимов.

[1]

Напомним, в силу п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСНО может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, в том числе с «упрощенкой».

В такой ситуации контролеры на местах придерживаются сложившейся на сегодняшний день официальной позиции и утверждают, что если индивидуальный предприниматель совмещает ПСНО с «упрощенкой» и при этом утрачивает право на применение ПСНО, то он обязан за период нахождения на ней уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ. С доходов же, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, коммерсанту следует уплатить единый «упрощенный» налог (см., к примеру, Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-12/35437).

Иными словами, налоги по ОСНО следует уплатить за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение ПСНО, указанную в соответствующем заявлении. С даты снятия с учета в качестве плательщика «патентного» налога коммерсант вправе по данному виду предпринимательской деятельности применять УСНО в соответствии с положениями ст. 346.13 НК РФ и гл. 26.2 НК РФ.

Напомним, на основании указанных норм нахождение на ПСНО предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО);
  • НДС (за исключением ситуаций, перечисленных в п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следует отметить, что позиция контролирующих органов остается неизменной и по сей день (Письма Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-11/26056, от 03.04.2015 N 03-11-11/18711, от 20.02.2015 N 03-11-11/8165, ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25260).

В судебной практике до недавнего времени отмечалась негативная для налогоплательщиков тенденция: в своих решениях судьи подчеркивали, что в силу прямого указания закона нарушение срока уплаты налога является безусловным основанием утраты права на применение ПСНО и перехода на общий режим налогообложения (Постановления АС УО от 27.01.2015 по делу N А60-11283/2014, АС СЗО от 18.11.2014 по делу N А05-6278/2014, ФАС ПО от 31.03.2014 по делу N А65-14775/2013).

Вместе с тем имеется судебное решение (о нем мы упомянули в начале статьи), в котором арбитры встали на сторону налогоплательщика. Так, в деле, рассмотренном АС ВВО (Постановление от 18.02.2015 N Ф01-39/2015 по делу N А29-2035/2014), суть спора свелась к следующему. Индивидуальный предприниматель получил патент на один из видов предпринимательской деятельности. Остальные осуществляемые им виды деятельности облагались по УСНО.

Читайте так же:  Ответственность за распространение сведений порочащих деловую репутацию

Коммерсант не уплатил налог по ПСНО, что, соответственно, привело к утрате его права на применение данного спецрежима.

По мнению налоговиков, совмещение «упрощенки» с ПСНО не исключает обязанности налогоплательщика перейти на ОСНО в случае утраты права на применение ПСНО. В связи с этим контролеры направили предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям нахождения на ПСНО, в котором указали, что в связи с неуплатой в установленный срок налога в бюджет он переводится на общий режим с начала налогового периода, на который был выдан патент.

Не согласившись с данным сообщением, бизнесмен обратился в суд, что оказалось весьма для него удачным: суды всех трех инстанций поддержали предпринимателя.

Арбитры отметили, что положения гл. 26.5 и 26.2 НК РФ допускают возможность одновременного применения упрощенной и патентной систем налогообложения. При этом среди оснований прекращения применения «упрощенки», перечисленных в ст. 346.13 НК РФ, такое основание, как утрата права на патент, не предусмотрено.

Ссылаясь на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определении от 16.10.2007 N 667-О-О, суд отметил, что УСНО применяется налогоплательщиком в отношении всех осуществляемых им видов деятельности (п. п. 2 и 3 ст. 346.11, ст. ст. 346.14 — 346.17, 346.20, 346.21 НК РФ), за исключением тех из них, для которых предусмотрено обязательное применение системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Указание в п. 1 ст. 346.11 НК РФ на то, что УСНО используется наряду с иными режимами налогообложения, установленными законодательством РФ о налогах и сборах, не означает, что данный спецрежим налогоплательщик может совмещать с общей системой налогообложения, — эта система также распространяется на всю осуществляемую им деятельность, а не на ее отдельные виды.

Таким образом, УСНО является альтернативой общему режиму налогообложения, и одновременное применение этих налоговых режимов, в том числе в отношении различных видов деятельности, недопустимо.

Как указали судьи, взаимосвязанные положения ст. ст. 346.13 и 346.45 НК РФ не возлагают на индивидуальных предпринимателей, перешедших на «патент» в отношении одного из видов деятельности и не уплативших в установленный срок налог в бюджет, обязанность уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Следовательно, коммерсант, утратив право на использование ПСНО по одному из видов деятельности и сохранив право на применение УСНО, должен уплачивать налоги в рамках «упрощенки».

По мнению большинства налогоплательщиков, п. 6 ст. 345.45 НК РФ, касающийся перехода на общий режим налогообложения при утрате права на применение ПСНО, действует в ситуации, когда налогоплательщик осуществляет только один вид «патентной» деятельности. Хотя Налоговый кодекс и допускает совмещение упрощенной и патентной систем налогообложения, специальных правил расчета налогов при утрате права на «патент» для таких хозяйствующих субъектов он не устанавливает. Так почему бы в данной связи не обратить внимание на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика?

Однако налоговики не разделяют изложенную точку зрения, что, безусловно, приводит к судебным спорам. В большинстве своем суды встают на сторону налоговиков. Однако судебное разбирательство в АС ВВО, в котором арбитры согласились с расчетом налоговых обязательств при утрате права на использование «патента» в рамках «упрощенки», а не ОСНО, представляется весьма обнадеживающим для предпринимателя. Как, кстати, и заявление ФНС России в Письме от 13.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected] «По вопросу применения патентной системы налогообложения и иных специальных налоговых режимов», в котором высшее налоговое ведомство акцентировало внимание на том, что конкретный порядок практического применения разъяснений Минфина России (имеется в виду Письмо от 28.03.2013 N 03-11-09/9894) по вопросу уплаты налогов при утрате права нахождения на ПСНО индивидуальными предпринимателями, совмещающими ПСНО с иными режимами налогообложения, требует дальнейшей проработки. Решение по данному вопросу обещано было довести дополнительно до территориальных ИФНС и налогоплательщиков еще в 2013 г. (как следует из даты названного Письма ФНС). Что ж, ждем.

НОВЫЕ ФОРМЫ .РФ

• Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация

Сайт использует
госсервисы:

Необходимая при заполнении форм информация:

Патент для ИП 2019, всё о патентной системе налогообложения, получаем патент самостоятельно, пошаговая инструкция, образец заявления, калькулятор расчета стоимости патента ИП

В данной статье мы рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуру получения патента для ИП самостоятельно шаг за шагом.

  • Что такое патент для ИП?
  • Какие преимущества патента для ИП?
  • Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?
  • От каких налогов освобождает патент для ИП?
  • Какие требования к получению патента для ИП?
  • Каков срок действия патента для ИП?
  • Каков налоговый период патента для ИП?
  • Как рассчитать стоимость патента для ИП?
  • Калькулятор расчета стоимости патента ИП
  • Как перейти на патентную систему налогообложения?
  • Как получить патент для ИП?
  • Как оплатить патент для ИП?
  • Как продлить патент для ИП?
  • Когда право на применение патента ИП утрачено?
  • Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
  • Заявление на патент 2019

    Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/[email protected] (за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку)).

    — новая форма заявления на получение патента ИП 2019 скачать (действует с 09.02.2016г.)

    С 9 февраля 2016 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

    — новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2019, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать

    Что такое патент для ИП?

    Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

    Какие преимущества патента для ИП?

    Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

    Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

    Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

    Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?

    Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    Читайте так же:  Сертификат соответствия на продукцию срок действия истек

    От каких налогов освобождает патент для ИП?

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

    Какие требования к получению патента для ИП?

    Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

    Каков срок действия патента для ИП?

    Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

    Каков налоговый период патента для ИП?

    Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

    Как рассчитать стоимость патента для ИП?

    Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

    Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

    где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.

    Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

    100000руб. * 6% = 6000руб.

    Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

    (ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

    (100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

    Калькулятор расчета стоимости патента ИП

    Как перейти на патентную систему налогообложения?

    Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

    Как получить патент для ИП?

    Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом — 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

    Как оплатить патент для ИП?

    Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

    В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Как продлить патент для ИП?

    Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

    [3]

    Когда право на применение патента ИП утрачено?

    1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

    3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

    [2]

    Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4.

    Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

    1. Если Вы еще не зарегистрированы в качестве ИП, то читаем статью Самостоятельная регистрация ИП.

    2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

    3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

    Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

    — адрес места жительства указывается в соответствии с паспортом;

    — лист 3 заявления заполняется и распечатывается в обязательном порядке при осуществлении любых видов предпринимательской деятельности, кроме указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ;

    — листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

    — дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

    4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

    Читайте так же:  Перепродажа неисключительных прав на программное обеспечение

    5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

    6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

    Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов от нашего партнера поможет Вам подготовить заявление на получение патента ИП без ошибок за 1290 рублей. В стоимость входит проверка заявления юристом. Вы будете уверены, что документы подготовлены правильно, юрист вышлет Вам результаты проверки, рекомендации и замечания. Всё это в течение одного рабочего дня.

    Патент ИП — все о патентной системе налогообложения

    У нас есть видео на данную тему:

    С официальными требованиями к получению патента ИП можно ознакомиться на сайте ФНС.

    Вас также могут заинтересовать статьи: Регистрация ИП Изменения ИП Закрытие ИП Выписка из ЕГРИП Печать ИП Счет ИП
    
    Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.

    Правительство РФ предлагает уточнить случаи утраты права на применение патентной системы налогообложения

    Правительство РФ выступило с инициативой конкретизировать основания для лишения налогоплательщика права использования патентной системы налогообложения. Предлагается закрепить в НК РФ, что исключение индивидуального предпринимателя из числа налогоплательщиков по этому спецрежиму возможно, только если просрочка оплаты патента составляет 30 календарных дней.

    Напомним, сегодня налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, если патент не оплачен в установленный срок (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом «льготный период» оплаты патента не установлен. В этой ситуации налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

    Правительство РФ выдвинуло такое предложение в связи с разработкой отзыва на законопроект 1 , внесенный в Госдуму в конце прошлого года. Законодательное Собрание Челябинской области, которое является автором документа, посчитало необходимым вообще исключить задолженность по оплате патента из перечня обстоятельств, при наличии которых налогоплательщик лишается права применять патентную систему налогообложения. Кабмин с этой инициативой не согласился, указав на то, что с 1 января 2015 года сроки оплаты патента были продлены.

    Так, раньше налогоплательщику, получившему патент на срок до шести месяцев, необходимо было оплатить его полную стоимость в течение 25 дней с момента начала действия патента. Теперь – не позднее срока окончания действия патента (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если же срок действия патента составляет от шести месяцев до года, одна треть суммы налога уплачивается в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (ранее – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента), а две трети суммы налога – не позднее срока окончания действия патента (ранее – в срок не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода) (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

    Обсуждаем: действия предпринимателя при утрате права на применение патентной системы налогообложения

    «Российский налоговый курьер», 2013, N 22

    Зачастую индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), сталкивается с налоговыми сложностями при пересчете налоговой базы. В частности, если он осуществляет несколько видов деятельности — по одному виду деятельности применяет патент, а по другому — уплачивает налоги в соответствии с упрощенным режимом. Порядок действий индивидуального предпринимателя в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения обсудили участники группы «РНК» на сайте www.vk.com.

    Добрый день, уважаемые коллеги! Возникла весьма неоднозначная ситуация, в связи с этим прошу вашего совета и помощи! Я индивидуальный предприниматель. Долгое время применял «упрощенку». В связи с нововведениями в законодательство по одному из видов деятельности я приобрел патент на год. Однако просрочил уплату второго платежа и утратил право на применение патента. В Налоговом кодексе вычитал, что налогоплательщик, утративший право на применение патента, автоматически переходит на общий режим налогообложения, причем начиная с того налогового периода, на который был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Получается, нужно отчитаться за полученные ранее доходы и треть стоимости патента, которую я уже заплатил, мне не вернут. Не будет ли двойного налогообложения? И что делать с другими видами деятельности, которые на «упрощенке» (продолжать платить по ним УСН или тоже облагать в соответствии с общим режимом)?

    Действительно, ситуация весьма неоднозначная. Все дело в том, что п. 6 ст. 346.45 НК РФ закреплен переход налогоплательщика, утратившего право на применение патента, на общий режим налогообложения. Однако аналогичная норма также присутствовала до вступления в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. Так, п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ предусматривал, что при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неуплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в установленный срок предприниматель утрачивал право на применение указанного режима в периоде, на который был выдан патент. В этом случае он должен был уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Как видите, и при применении УСН на основе патента и патентной системы налогообложения нормы НК РФ предписывают налогоплательщику при утрате права на применение патента перейти на общий режим налогообложения. При этом, как вы правильно отметили, в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если:

    • с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
    • в течение налогового периода средняя численность наемных работников налогоплательщика превысила 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
    • налогоплательщик не уплатил налог в установленный законом срок (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

    Ситуация действительно спорная и неоднозначная. Что делать, как всегда подскажет всеми нами любимый Минфин! Руслан, обратите внимание, что в данной ситуации у Субхана есть и другие виды деятельности, по которым он отчитывается по упрощенной системе налогообложения. Следовательно, если Субхан перейдет на общий режим налогообложения, ему придется совмещать сдачу отчетности по «упрощенке» с общережимной отчетностью. Напомню, что налоговое законодательство этого не предусматривает. Минфин России в Письме от 28.03.2007 N 03-11-04/2/68 указал, что на упрощенную систему налогообложения переводится налогоплательщик в целом, а не конкретный вид его предпринимательской деятельности. Знаю пример судебной практики, когда суд подтвердил, что предприниматель не вправе одновременно уплачивать налоги в соответствии с общим и упрощенным режимами налогообложения (Постановление ФАС Уральского округа от 10.01.2008 N Ф09-11011/07-С3, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.12.2008 N ВАС-16871/08).

    Читайте так же:  Электронная кадастровая карта земельных участков россии

    Да, действительно, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщик обязан совершить два платежа за патент в год (первый платеж — в размере 1/3 стоимости патента, но не позднее 25 календарных дней после начала его действия, второй — в размере 2/3 стоимости патента, но не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода). Если вы, Субхан, это правило нарушили, вы утрачиваете право применять патентную систему и обязаны перейти на общий режим налогообложения.

    Минфин России еще в марте текущего года указал, что при утрате права на применение ПСН предприниматель переходит на общий режим налогообложения с начала периода, в котором действовал патент (Письмо от 07.03.2013 N 03-11-12/27). При этом ведомство уточнило, что на основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ:

    «Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения».

    Кстати, финансисты рассмотрели ситуацию, аналогичную вашей, Субхан. В рассматриваемом Письме «ипэшник» осуществлял два вида деятельности: по одному начал применять ПСН, по второму — продолжил уплачивать «упрощенный» налог. В итоге Минфин России указал, что в отношении деятельности по передаче в аренду собственного нежилого помещения (по которой предприниматель утратил право на применение ПСН) ИП должен будет применять общий режим налогообложения, а в отношении деятельности по передаче помещения в субаренду он вправе продолжить применять упрощенную систему налогообложения.

    А я отыскала разъяснение, в котором Минфин России сам себе противоречит. В Письме от 18.03.2013 N 03-11-12/33 финансисты пришли к выводу, что если предприниматель утрачивает право на патент, то он может продолжать отчитываться по «упрощенке» по всем видам деятельности, в том числе по тому, по которому был выдан патент. Но стоит помнить, что возврат налогоплательщика к упрощенной системе налогообложения возможен, лишь если соблюдены все требования, установленные п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, а также не превышен лимит предельно допустимого дохода плательщика в размере 60 млн руб. по всем видам деятельности.

    Отмечу, что налоговики придерживались аналогичной точки зрения и в период действия упрощенной системы налогообложения на основе патента. В Письме от 02.11.2010 N ШС-37-3/[email protected] ФНС России сообщала, что, если ИП одновременно применял обычную «упрощенку» и упрощенную систему на основе патента и в отношении последней утратил право на ее применение, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам обычной «упрощенки» за весь период, на который он был выдан.

    Кстати, если вы, Субхан, не хотите уплачивать налоги в соответствии с общим режимом, вы можете подать заявление на «вмененку». Действовать в этом случае нужно следующим образом:

    • подать заявление об утрате права на применение патента (п. 8 ст. 346.45 НК РФ);
    • в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ).

    С даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД вы и будете уплачивать единый налог. А налоги в соответствии с общим режимом уплатите только за период, в котором применяли ПСН. Такой порядок действий разъяснил Минфин России в Письме от 26.08.2013 N 03-11-09/34828.

    Да, и по поводу двойного налогообложения не волнуйтесь. Минфин и этот вопрос разъяснил. Причем совсем недавно — в Письме от 15.10.2013 N 03-11-12/42971. Если предприниматель прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой применял ПСН, до истечения действия патента, величина налога, уплаченного при применении этого спецрежима, пересчитывается. Такой перерасчет производят исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях. Если образуется переплата, ИП вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ). Если же возникла недоимка, ее необходимо погасить в срок, указанный в патенте (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

    Не могу с вами, Диана, согласиться. В рассмотренном вами Письме речь идет не об утрате права на применение ПСН, а о прекращении осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому не уверена, что Субхан сможет зачесть стоимость патента, если впоследствии ему придется отчитываться за этот же период по общему режиму. Однако разъяснений ведомств по этому вопросу я не нашла. Посмотрим, как будет складываться практика.

    Большое спасибо всем за помощь и советы. Впервые сталкиваюсь с таким спорным моментом в нашем законодательстве. Придется отчитаться по общему режиму за период действия патента. Надеюсь, что не возникнет препятствий для зачета оплаченной стоимости патента в счет НДФЛ. В дальнейшем буду внимателен со сроками уплаты налогов.

    Комментарий РНК

    Если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, нарушает хотя бы одно из ограничений, поименованных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, он обязан отчитаться по общему режиму налогообложения за период действия патента. Но, как показывает практика, после утраты права на применение ПСН предприниматель может перейти на спецрежим, представив в налоговый орган соответствующее заявление. На это указывает Минфин России в своих недавних разъяснениях (Письма от 18.03.2013 N 03-11-12/33 и от 26.08.2013 N 03-11-09/34828).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отметим, что ранее ведомство придерживалось мнения, что предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, обязан в любом случае перейти на общий режим начиная с даты утраты такого права (Письмо от 07.03.2013 N 03-11-12/27). Учитывая, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ), предприниматель вправе руководствоваться более поздними разъяснениями финансистов.

    Источники


    1. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.

    2. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

    3. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
    4. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
    5. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
    Утрата права на применение патентной системы налогообложения
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here