Учредитель передавший собственную недвижимость в уставной капитал

Полезная информация по теме: "Учредитель передавший собственную недвижимость в уставной капитал". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Консультации: Организация

. порядок утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 01.12.2003г. № 105 .

А.В.Одинокий, начальник отдела единого социального налога УМНС России по Краснодарскому краю, 2 Сентября 2004

. не облагаются единым социальным налогом .

А.В.Одинокий, начальник отдела единого социального налога УМНС России по Краснодарскому краю, 21 Июля 2004

. не начисляется ЕСН если не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль ..

А.В.Одинокий, начальник отдела единого социального налога УМНС России по Краснодарскому краю, 2 Сентября 2004

. уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца .

А.В.Одинокий, начальник отдела единого социального налога УМНС России по Краснодарскому краю, 2 Сентября 2004

. налоговая база по единому социальному налогу должна быть уменьшена .

А.В.Одинокий, начальник отдела единого социального налога УМНС России по Краснодарскому краю, 2 Сентября 2004

. льгота в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов может быть предоставлена только при условии, что соответствующие объекты включены в перечень имущества, утвержденного Правительством Российской Федерации

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. каждый из участников договора о совместной деятельности определяет среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, с учетом своей доли в общем имуществе товарищей

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. на территории Краснодарского края предоставляются налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций»

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. от налога на имущество освобождаются организации в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

[1]

. бюджетные учреждения для целей налогообложения должны определять остаточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величиной износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного) периода в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюджетных организаций

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. если налогоплательщик, используя имущество, находящееся на его балансе в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Передаем недвижимость между ООО — 4 способа

Бойкова Татьяна, юрист, налоговый консультат, аудитор

Передачу недвижимости одно юридическое лицо другому юридическому лицу, может произвести одним из следующих способов.

1. По договору купли-продажи недвижимого имущества (ст. 549 ГК РФ)

2 . Передать имущество по договору дарения, заключенному с обществом (ст. 572 ГК РФ).

3 . Внести дополнительный вклад в уставный капитал общества ( ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО).

4 . Внести вклад в имущество общества ( ст.27 Закона об ООО).

1. Договор купли-продажи недвижимого имущества

По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (ч. 1 ст. 549 ГК РФ).

Право собственности на недвижимость по договору купли-продажи переходит к покупателю только после того, как такой договор пройдет государственную регистрацию ( п.2 ст. 223, п.1 ст. 551 ГК РФ).

Порядок передачи недвижимости покупателю регулируется п.1 ст. 556 ГК РФ, согласно которой передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

Из смысла данной нормы права следует, что по общему правилу исполнение договора купли-продажи недвижимости состоит из двух юридически значимых действий (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.05.2010 N А74-2294/2009):

— оформить передачу недвижимости от продавца к покупателю в письменной форме — передаточным актом или иным документом о передаче, подписываемого сторонами.

— фактически вручить недвижимость покупателю.

Также обращаем Ваше внимание, что при отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается незаключенным.

Продавец и покупатель вправе самостоятельно устанавливать цену реализации имущества. В целях налогообложения будет приниматься цена основного средства, указанная сторонами сделки в договоре купли-продажи. Цена, указанная в договоре, должна соответствовать уровню рыночных цен.

Обязательное привлечение независимого оценщика в рассматриваемой ситуации действующим законодательством не предусмотрено.

2 . Договор дарения

В соответствии с п.1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В ст. 575 ГК содержится исчерпывающий перечень случаев, когда дарение не допускается или ограничивается. Таким образом, на основании пункта 4 части 1 статьи 575 ГК РФ, дарение в отношениях между коммерческими организациями не допускается.

3 . Увеличение уставного капитала общества

В соответствии с п.2 ст. 19 Закона об ООО общее собрание участников общества может принять решение об увеличении его уставного капитала на основании заявления участника общества о внесении дополнительного вклада.

В заявлении вносящего вклад участника должны быть указаны размер и состав вклада, порядок и срок его внесения, а также размер доли, которую участник хотел бы иметь в уставном капитале общества.

Одновременно с принятием решения об увеличении уставного капитала ООО принимаются решения о внесении в устав общества соответствующих изменений, а также решение об увеличении номинальной стоимости доли участника общества, подавшего заявление, и решение об изменении размеров долей участников общества. Такие решения принимаются всеми участниками общества единогласно. При этом номинальная стоимость доли участника общества, подавшего заявление, увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Читайте так же:  Что главнее постановление правительства или федеральный закон

Согласно п.2 ст. 14 Закона об ООО размер доли участника должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Обратите внимание, что увеличение уставного капитала о бщества допускается только после его полной оплаты ( п. 1 ст. 17 Закона об ООО).

Отметим, что данный способ передачи имущества обществу нельзя признать безвозмездным, так как в этом случае увеличивается номинальная стоимость и размер доли участника общества в уставном капитале ( абзац третий п.2 ст. 19 Закона об ООО).

В течение месяца со дня внесения дополнительного вклада участником общества, в регистрирующий орган подаются заявление о государственной регистрации и документы, подтверждающие внесение в полном объеме дополнительного вклада ( п. 2.1. ст. 19 Закона об ООО). Причем для третьих лиц такие изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации.

Как мы видим, этот способ достаточно трудоемок.

4 . Внесение вклада в имущество общества

Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества (п.1 ст. 27 Закона об ООО).

В силу п.2 ст. 27 Закона об ООО вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества. Указанные вклады не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 4 ст. 27 Закона об ООО).

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

[3]

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

При этом Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на превышение суммы оценки вносимого в уставный капитал имущества над номинальной стоимостью доли участника общества.

В соответствии с п.3 ст. 213 ГК РФ коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям.

Сделки по передаче в уставный капитал недвижимости подлежат государственной регистрации (.п. 1 ст. 164 ГК РФ, ст. 131 ГК РФ). Под недвижимым имуществом понимаются здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, которые не могут быть перемещены без несоразмерного ущерба их назначению. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Право собственности на недвижимость, переданную в уставный капитал общества, переходит к нему только после государственной регистрации (.п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

Законодательные пробелы компенсирует практика

Материал для подписчиков издания «Корпоративные стратегии». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Электронные версии изданий

ОПЕРАТИВНОСТЬ

Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.

АРХИВ ИЗДАНИЯ

Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).

PDF номеров издания

Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.

Консультации: Организация

. льгота в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов может быть предоставлена только при условии, что соответствующие объекты включены в перечень имущества, утвержденного Правительством Российской Федерации

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. каждый из участников договора о совместной деятельности определяет среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, с учетом своей доли в общем имуществе товарищей

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. на территории Краснодарского края предоставляются налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций»

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. от налога на имущество освобождаются организации в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. бюджетные учреждения для целей налогообложения должны определять остаточную стоимость основных средств исходя из их балансовой стоимости и величиной износа, исчисленного в конце каждого налогового (отчетного) периода в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета для бюджетных организаций

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. если налогоплательщик, используя имущество, находящееся на его балансе в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения .

Читайте так же:  Судебная землеустроительная экспертиза правила проведения

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения .

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

. по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества, уплата налога с расчетных счетов структурных подразделений, не имеющих обособленного баланса, неправомерна .

Л.Ф. Канарева, начальник отд пр. налоговых и неналоговых поступлений УМНС РФ по Краснодарскому краю, 1 Июня 2004

Внесение недвижимого имущества в уставный капитал ООО

Создается ООО. Учредитель — другое ООО. У учредителя на балансе имеется недвижимое имущество — коммерческая недвижимость. И эту недвижимость (несколько объектов) учредитель хочет внести в Уставный капитал создаваемого Общества (помимо установленных законом 10 т.р.)

1) Какие документы нужно предоставить в фнс при внесении в уставный капитал недвижимости?

2) Можно ли вносить такую недвижимость, как объект незавершенного строительства?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответы юристов ( 3 )

При внесении в качестве оплаты уставного капитала недвижимого имущества необходимо подготовить рыночную стоимость данного объекта недвижимости, если стоимость объекта определена свыше 15 тысяч рублей. Если стоимость объекта ниже пятнадцати тысяч, то в этом случае оценка недвижимости проводится самим обществом.

В законодательстве /РФ нет ограничения по поводу невнесения в качестве оплаты уставного капитала объекта незавершенного строительства

Про оценку я знаю.

А каков исчерпывающий перечень документов, подаваемых в ИФНС при создании Общества (помимо устава, учр. договора, рег. Формы) ? По Имущество что представляем?

Перед тем как передать недвижимость в уставной капитал ООО, произведите его денежную оценку. Если она составляет менее 20 тысяч рублей, выполнить ее можно по соглашению между учредителями. В том случае, когда сумма имущественного вклада в уставной капитал общества составляет более 20 тысяч рублей, то для его оценки нужно привлечь независимого эксперта.

Зарегистрируйте право собственности юридического лица – ООО на внесенную в качестве доли недвижимость, поскольку это право возникает только в момент регистрации сделки в государственном территориальном органе, уполномоченном на это (п. 2 ст. 8 и п. 2 ст. 223 Гражданского Кодекса РФ). Учтите, что документы, подтверждающие внесение в уставной капитал общества недвижимого имущества, должны быть представлены на регистрацию в течение 1 месяца после принятия решения о внесении соответствующих изменений в учредительную документацию. При нарушении этого срока увеличение уставного капитала может быть признано несостоявшимся.

Что касается отражения в бухгалтерском учете ООО, то, согласно п. 23, 28 Приказа Минфина РФ N 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», основные средства принимаются на учет по первоначальной (оценочной) стоимости, экспертной денежной оценке, согласованной учредителями. Произведите запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом, учитывающим расчеты с учредителями. В бухгалтерском учете это отразите проводками: дебет 08 (10,58) кредит 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал». Доходы, полученные в виде имущества – взносов в уставный капитал, не учитываются в налоговой базе налога на прибыль.

При определении нормы амортизации объектов недвижимости, полученных в качестве вклада в уставной капитал, определите ее с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника (п. 12 ст. 259 Налогового Кодекса РФ).

Зарегистрируйте право собственности юридического лица – ООО на внесенную в качестве доли недвижимость, поскольку это право возникает только в момент регистрации сделки в государственном территориальном органе, уполномоченном на это

Анна, Вы хотите сказать, что регистрирую право соб-ти ДО момента подачи Заявления в ФНС о регистрации Общества?

А какие правовые основания? Я считал, что сначала регистрируем Общество и в УК вносим имущество, а потом уже переоформляем право собственности. Или я не прав?

Анна, Вы хотите сказать, что регистрирую право соб-ти ДО момента подачи Заявления в ФНС о регистрации Общества? А какие правовые основания? Я считал, что сначала регистрируем Общество и в УК вносим имущество, а потом уже переоформляем право собственности… Или я не прав?
Павел

Нет, вы после того как открыли ООО, регистрируете право собственности имущества на ООО, для отражения бух.баланса

Спасибо! Но бух. баланс — эта не тема вопроса.

Хотелось бы узнать перечень документов, подаваемых первоначально в ИФНС — тех, что касаются недвиж. имущества, как вклада (доли) в УК.

Хотелось бы узнать перечень документов, подаваемых первоначально в ИФНС — тех, что касаются недвиж. имущества, как вклада (доли) в УК.
Павел

Это в Росреестр. Это я знаю. Ссылка в гугле сразу же вылезает по запросу — на Краснодарский край 🙂

30. Передача недвижимого имущества в уставный капитал общества.

Оплата акций или долей в уставном капитале может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными, а также иными правами, имеющими денежную оценку (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Особый интерес вызывает порядок передачи недвижимого имущества в уставный капитал общества, ведь такого рода сделки требуют соблюдения установленной формы. В силу статей 550, 551 Гражданского кодекса РФ сделки с объектами недвижимости (кроме жилых помещений) совершаются в простой письменной форме, если в законе не предусмотрено иное, а переход права собственности подлежит государственной регистрации. Основанием прекращения права собственности у учредителя и возникновения права собственности у юридического лица на недвижимость является передаточный акт (ст. 556 ГК РФ).

Перечень объектов гражданских прав, которыми могут оплачиваться доли (акции) в уставном капитале, довольно широк. Если в этой роли выступают неденежные средства, то по закону необходимо оценить такое имущество. Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками), а в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке (п. 6 ст. 66 ГК РФ).

Например, неденежный вклад, которым оплачиваются акции АО, подлежит обязательной оценке в силу пункта 3 статьи 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ. А имущество, которым оплачивают номинальную стоимость доли в уставном капитале ООО (или увеличение ее номинальной стоимости), подлежит оценке независимым оценщиком, если номинальная стоимость превышает 20 000 рублей (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Читайте так же:  Организация работы по охране труда законодательно закреплена

Обязаны ли участники придерживаться заключения оценщика? — Оценка имущества, проведенная независимым специалистом, нередко оспаривается. Ведь в законах об ООО и АО говорится, что стоимость имущества, которую определили участники (акционеры), не может быть больше той, которую установил независимый оценщик. При передаче объекта недвижимости в качестве вклада в уставный капитал необходимо выполнение требований ст. 15 Федерального закона от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 29.04.08 г.), согласно которой, если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

В случае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.

Таким образом, перед внесением недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал необходимо получить заключение независимого оценщика.

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал согласно п.п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

На основании п. 4 ст. 454 ГК РФ продажу доли в уставном капитале ООО необходимо рассматривать как продажу имущественного права, а к операциям такого рода применять общие положения о купле-продаже.

При реализации имущественного права заключается договор купли-продажи, который определяет цену и условия продажи.

Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Как сказано в ст. 424 ГК РФ, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Увеличение уставного капитала путем взноса имуществом: отражение в учете

Каков порядок бухгалтерского учёта у организации (ООО), которая намерена увеличить свой уставный капитал за счет вкладов в уставный капитал имущества третьих лиц (в том числе объекта недвижимости, предназначенного для размещения торговых площадей)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал ООО, зачисляется в состав основных средств. При этом ООО не должно признавать доход в связи с его получением. Увеличение уставного капитала ООО отражается на дату государственной регистрации соответствующих изменений. Схема бухгалтерских проводок для данного случая приведена ниже.

Увеличение уставного капитала ООО согласно п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) может осуществляться, в том числе, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом общества. Порядок увеличения уставного капитала ООО за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, регулируется ст. 19 Закона об ООО.

Отметим, что в качестве вклада в оплату долей при увеличении уставного капитала ООО могут быть внесены как деньги, так и неденежные средства, в том числе недвижимость. Срок внесения вкладов не может превышать 6 месяцев со дня принятия общим собранием участников ООО решения об увеличении уставного капитала (абзац пятый п. 2 ст. 19 Закона об ООО). Факт внесения вкладов третьими лицами должен быть подтвержден документально, например актами приемки-передачи имущества (абзац второй п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО, дополнительно смотрите постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2015 N Ф06-202/15 по делу N А12-40878/2014, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.09.2015 N Ф04-23486/15 по делу N А27-15784/2013).

При этом необходимо учитывать, что денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал ООО должна быть проведена независимым оценщиком и утверждена общим собранием участников единогласно. Такая денежная оценка не может быть определена в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (абзац второй п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

[2]

Изменения уставного капитала ООО путём увеличения считаются состоявшимися и имеющими силу для третьих лиц только с момента государственной регистрации (п. 6 ст. 52 ГК РФ, абзац третий п. 4 ст. 12, абзац третий п. 4 ст. 18, абзац третий п. 2.1. ст. 19 Закона об ООО).

Бухгалтерский учет

При фактическом получении от третьих лиц имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО не должно признавать в бухгалтерском учете доход (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), однако отразить данный факт хозяйственной жизни общество обязано (п. 8 ст. 3, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)).

Как мы поняли, вносимое в счет вклада в уставный капитал недвижимое имущество удовлетворяет критериям признания его объектом основных средств, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), поэтому ООО должно будет принять его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, то есть в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации (с учетом абзаца второго п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, п. 2 ст. 15 Закона об ООО), а также с учетом фактических затрат ООО на приведение его в состояние, пригодное для использования (п.п. 7, 9, 12 ПБУ 6/01). При этом факт государственной регистрации права собственности на полученный объект недвижимости не имеет значения: объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов и Инструкция), для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств впоследствии списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет, в частности, счета 01 «Основные средства».
Основанием для принятия к учету недвижимости в рассматриваемой ситуации будут служить следующие документы:

    Читайте так же:  Региональный оператор капитального ремонта в санкт петербурге

    решение собрания участников ООО о денежной оценке вклада, внесенного в неденежной форме;

    отчет независимого оценщика об оценке передаваемого в уставный капитал недвижимого имущества;

    акт приемки-передачи, отвечающий требованиям ст. 9 Закона о бухучете.

    Для обобщения информации о расчетах с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» (План счетов и Инструкция). Однако на момент внесения вклада в уставный капитал третьи лица еще не будут являться учредителями (участниками) ООО, поскольку соответствующие изменения еще не пройдут государственной регистрации. В связи с этим, на наш взгляд, факт получения недвижимости в рассматриваемой ситуации более корректно отражать с использованием счета 76, субсчет «Расчеты с третьими лицами по вкладам в уставный капитал».

    Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации (План счетов и Инструкция).

    Учитывая, что изменения уставного капитала ООО путём увеличения считаются состоявшимися и имеющими силу для третьих лиц только с момента государственной регистрации соответствующих изменений, а также принимая во внимание п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, согласно которому в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, считаем, что увеличение уставного капитала ООО за счет вкладов третьих лиц отражается в бухгалтерском учете на дату государственной регистрации соответствующих изменений.

    Таким образом, на наш взгляд, в связи с увеличением уставного капитала за счет вкладов третьих лиц в учете ООО могут быть сделаны следующие записи:

    Дебет 08 Кредит 76, субсчет «Расчеты с третьими лицами по вкладам в уставный капитал»
    — от третьих лиц получено недвижимое имущество в счет вклада в уставный капитал ООО (по факту передачи имущества ООО, в оценке, согласованной участниками ООО);

    Дебет 01 Кредит 08
    — полученное в счет вклада в уставный капитал недвижимое имущество учтено в составе основных средств по первоначальной стоимости;

    Дебет 75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80
    — отражено увеличение уставного капитала ООО (по факту государственной регистрации изменений);

    Дебет 76, субсчет «Расчеты с третьими лицами по вкладам в уставный капитал» Кредит 75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
    — отражен факт отсутствия задолженности третьих лиц по внесению имущества в уставный капитал ООО.

    Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

    — Энциклопедия решений. Увеличение уставного капитала ООО;

    — Энциклопедия решений. Увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц;

    — Энциклопедия решений. Учет основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал;

    — Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Графкин Олег

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Передача основных средств в уставный капитал другой организации

    Если основное средство вносится в счет вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, то необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 15 Федерального закона РФ от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В соответствии с этим пунктом денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества, утверждается единогласным решением общего собрания участников общества. Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, то такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

    — по дебету счета учета списания (реализации) основных средств — первоначальная стоимость объекта, учитываемая на счете учета основных средств, и затраты, связанные с выбытием основных средств, которые предварительно аккумулируются на счете учета затрат вспомогательного производства (начисленная оплата труда и произведенные отчисления на социальное страхование работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при реализации основных средств и др.);

    — по кредиту указанного счета — сумма начисленных амортизационных отчислений, сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к основным средствам.

    Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению со счета учета списания (реализации) на финансовые результаты организации (п.103 Методических указаний).

    Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал других организаций оформляется Актом о приеме-передаче. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 утверждены следующие формы первичной учетной документации по учету основных средств :

    • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) — форма N ОС-1;
    • Акт о приеме-передаче здания (сооружения) — форма N ОС-1а;
    • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) — форма N ОС-1б.

    Данные исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, для отражения операций, связанных с внесением вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, предназначен счет 58 «Финансовые вложения»/субсчет «Паи и акции». На счете 91 выявляется финансовый результат (прибыль или убыток), который в бухгалтерском учете отражается в составе операционных доходов (расходов) как доходы (расходы), связанные с участием в уставных капиталах других организаций (п.7 ПБУ 9/99 утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, п.11 ПБУ 10/99 утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н).

    Читайте так же:  Соглашение между россией и белоруссией о трудоустройстве

    В бухгалтерском учете организации внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации отражается следующими проводками:

    Дт счета 01 / «Выбытие основных средств» — Кт счета 01 — списана первоначальная (восстановительная) стоимость переданного объекта основных средств;

    Дт счета 02 — Кт счета 01 / «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации;

    Дт счета 91-2 — Кт счета 01 / «Выбытие основных средств» –отражена остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств;

    Дт счета 58 — Кт счета 91-1 – 1 000 000 руб. — отражена денежная оценка вклада, согласованная сторонами.

    Дт счета 91-9 — Кт счета 99 –отражен финансовый результат (прибыль).

    Дт счета 99 — Кт счета 91-9 –отражен финансовый результат (убыток).

    3. Налоговый учет

    Порядок исчисления налога на прибыль по операциям, связанным с передачей имущества в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, регулируется ст.277 НК РФ.

    Согласно пп.2 п.1 ст.277 НК РФ не признается прибылью (убытком) налогоплательщика — акционера (участника, пайщика) разница между стоимостью вносимого в качестве вклада имущества и номинальной стоимостью приобретаемых акций (долей, прав). При этом для целей налогового учета стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

    Если учредитель осуществляет неденежный взнос в уставный капитал другой организации, то в целях налогообложения данная операция в учете учредителя не признается реализацией. Учредитель, являющийся юридическим лицом, осуществляет взносы в уставный капитал за счет собственной прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль. Согласно пункту 3 статьи 270 НК РФ расходы участника (учредителя) в виде вкладов в уставный (складочный) капитал не уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

    Таким образом, финансовый результат от передачи основных средств, выявленный в бухгалтерском учете на счете 91 , для целей налогообложения прибыли учитываться не будет.

    3.2. НДС

    В соответствии с пп.4 п.3 ст.39 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в том числе передача имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ, для целей налогообложения реализацией не признается.

    Таким образом, передача объектов основных средств в качестве вклада в уставные капиталы других организаций не признается объектом обложения НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).

    Согласно пп.4 п.2 ст.170 НК РФ суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций, не признаваемых реализацией в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ, к вычету не принимаются, а подлежат включению в стоимость соответствующих товаров (работ, услуг).

    Если организация в счет вклада в уставный капитал передает объекты основных средств, суммы входного НДС по которым ранее были предъявлены к вычету, то в момент передачи организации необходимо восстановить сумму входного НДС, приходящуюся на остаточную стоимость передаваемых объектов, и уплатить эту сумму в бюджет (п.3 ст.170 НК РФ). В бухгалтерском учете восстановление НДС отражается проводкой:

    Дт 91 Кт 68 – на сумму восстановленного НДС.

    Организация в мае 2003 года передала другой организации основное средство в виде вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость основного средства — 84 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи – 30 000 руб., расходы по демонтажу передаваемого основного средства – 6000 руб.

    В соответствии с учредительными документами размер вклада в уставный капитал составляет 95 000 руб.

    Для отражения операций в бухгалтерском учете воспользуемся следующими наименованиями субсчетов:

    01-1 «Основные средства в организации»

    01-2 «Выбытие основных средств»

    Содержание операций
    Отражена первоначальная стоимость основного средства, переданного в уставный капитал другой организации Отражена сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств Отражена сумма дополнительных расходов организации Списаны дополнительные расходы, связанные с передачей основного средства Отражена оценка основного средства в соответствии с учредительными документами Отражена сумма прибыли из-за разницы между остаточной стоимостью основного средства и номинальной стоимостью приобретаемых акций (95 000 руб. – 54 000 руб. — 6000 руб.) Восстановлен НДС с остаточной стоимости ОС (54 000 руб. х 20%)

    В налоговом учете расходы учредителя в виде взноса в уставный капитал, которые согласно пункту 3 статьи 270 НК РФ не будут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль, составят 54 000 руб., то есть будут равны остаточной стоимости передаваемого основного средства.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Дополнительные расходы в размере 6000 руб. согласно пункту 2 статьи 277 НК РФ уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

    Источники


    1. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.

    2. Малько, А. В. Теория государства и права. В вопросах и ответах / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 1999. — 272 c.

    3. CD-ROM. Юридические науки. Диск 2. Шпаргалки для студентов. — Москва: РГГУ, 2013. — 418 c.
    4. Гамзатов, М. Латинско-русский словарь юридических терминов и выражений для специалистов и переводчиков английского языка / М. Гамзатов. — М.: СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2013. — 508 c.
    5. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 603 c.
    Учредитель передавший собственную недвижимость в уставной капитал
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here