Учредитель иностранное юридическое лицо особенности налогообложения

Полезная информация по теме: "Учредитель иностранное юридическое лицо особенности налогообложения". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Порядок выплаты дивидендов иностранным юридическим лицам

Бизнес давно стал интернациональным. Деньги и трудовые ресурсы почти свободно перемещаются по миру. Несомненно, есть иностранные инвестиции и в России. Физические и юридические лица, являющиеся резидентами различных государств, вкладывают свои средства в предприятия различных форм собственности. Основой бизнеса является извлечение прибыли. Прибыль учредителям предприятий выплачивается в виде дивидендов. Поговорим о том, как выплачиваются дивиденды иностранному учредителю юридическому лицу.

Нормативные документы

Основным документом, которым следует руководствоваться при выплате дохода участникам предприятия, является Налоговый кодекс Российской Федерации, а конкретно статья 284 .

Когда речь идет об иностранных учредителях, следует учитывать, что с рядом государств Российская Федерация имеет договоры об устранении двойного налогообложения, и если владелец части бизнеса является резидентом одной из таких стран, то налоги рассчитываются согласно этим договорам. Список стран обширен, и обязательно стоит в него заглянуть.

Итак, Россия имеет договоры об устранении двойного налогообложения со следующими странами:

Европа Австрия, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Исландия, Кипр, Литва, Латвия, Люксембург, Македония, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Словакия, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Югославия
Азия Азербайджан, Армения, Вьетнам, Израиль, Иран, Индия, Казахстан, Катар, Киргизия, Китай, специальный административный район Китая – Гонконг, КНДР, Корея, Кувейт, Ливан, Монголия, Объединенные Арабские Эмираты, Саудовская Аравия, Сирия, Сингапур, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Шри-Ланка, Япония
Америка Канада, Куба, Мексика, США, Чили
Африка Алжир, Ботсвана, Мали, Марокко, Намибия, ЮАР
Океания Австралия, Индонезия, Малайзия, Новая Зеландия, , Филиппины.

Дивиденды юридическому лицу-нерезиденту выплачиваются после определения размеров прибыли предприятия.

Порядок определения чистой прибыли

Чистая прибыль – один из основных показателей деятельности предприятия. Формул для ее расчета существует несколько. Но общая суть состоит в том, что это суммарная выручка предприятия за исключением всех его расходов и уплаченных налогов.

Рассчитывать чистую прибыль следует по правилам бухгалтерского учета, изложенным в письмах Минфина № 03-11-06/2/147 (от 20 сентября 2010 г.) и № 03-11-06/2/134 (от 20 августа 2010 г.).

Нужно учитывать, что распределение чистой прибыли на дивиденды допускается не всегда. Случаи, когда такое распределение запрещено для юридических лиц различных форм собственности, изложены в соответствующих актах:

Для предупреждения недоразумений с налоговыми органами рекомендуется в день принятия решения о распределении дивидендов создавать справку об отсутствии оснований не позволять подобное решение.

Как оформляется выплата дивидендов

Решение о распределении дивидендов предприятия могут принимать раз в квартал, раз в полгода или раз в год. Однако полный расчет чистой прибыли производится только по окончании финансового года.

Все результаты финансовой деятельности компании за год определяются на общем собрании акционеров или участников. Период проведения таких собраний для ООО установлен с 1 марта по 30 апреля. Акционерные общества должны проводить собрания с 1 марта по 30 июня.

Общее собрание участников/акционеров должно решить:

  • какая часть чистой прибыли будет направлена на выплату дивидендов;
  • в каком порядке эта сумма будет распределена среди акционеров или участников.
  • в какие сроки нужно провести выплаты.

Решение оформляется протоколом общего собрания либо приказом или решением единственного учредителя о выплате дивидендов.

Порядок распределения выплат

После определения чистой прибыли и принятия решения о ее распределении в качестве дивидендов необходимо ее разделить между всеми акционерами или участниками. Чаще всего деление осуществляется в соответствии с долевым участием каждого из них. Например, если учредитель имеет 50% в уставном капитале, то и доля его в дивидендах равна 50%.

Другой вариант: когда порядок распределения прибыли оговорен в уставных документах организации.

Удержание налогов с дивидендов иностранных акционеров или участников

С полученных дивидендов необходимо уплатить налоги. Налоговым агентом – ответственным за уплату налогов – является в этом случае организация, проводящая выплаты, независимо от ее формы собственности.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога для иностранных юридических лиц в этом случае составляет 15% от выплачиваемой суммы.

Узнайте подробнее о том, как происходит налогообложение иностранных юрлиц.

В каких формах выплачиваются дивиденды

Выплата дивидендов юрлицу-нерезиденту может производиться в нескольких формах. Это могут быть и прямые денежные выплаты, и некое имущество, передаваемое ему в собственность. В последнем случае возможность расчетов подобным образом должна быть указана в учредительных документах организации.

Достаточно популярной является выплата дивидендов в форме акций самого предприятия. В 1990-х годах такая практика осуществлялась в России широко, однако с внесением поправок в п. 5 ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах» в 2001 году она утратила целесообразность и сейчас применяется редко.

Порядок и сроки осуществления выплат

То, в какие сроки и в каком порядке будут произведены выплаты, зависит от правовой формы организации компании. Общества с ограниченной ответственностью обязаны произвести расчет не позднее чем через 60 суток после принятия решения. Впрочем, в уставные документы ООО могут быть внесены и иные временные нормы.

В акционерных обществах сроки определяются статусом акционера и временем принятия решения. Конкретные сроки установлены в статье 42 ФЗ “Об акционерных обществах”. В обоих случаях выплаты нужно проводить в безналичной форме. Возможно получение дивидендов иностранной компанией-учредителем по доверенности.

Иностранное юридическое лицо как учредитель ООО — проблемы

Что нужно знать, прежде чем открыть ООО в РФ

Абз. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ устанавливает, что нормы гражданского законодательства равным образом действуют и по отношению к иностранцам и иностранным фирмам, за исключениями, прямо названными в законах.

Приведем несколько примеров изъятий из общих правил при ведении бизнеса через ООО с иностранным элементом:

  1. По закону РФ «О средствах массовой информации» от 27.12.1991 № 2124-I такая организация не может функционировать как СМИ или вещательная структура (ст. 19.1).
  2. П. 3 ст. 6 закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-I не позволяет страховым организациям с определенным размером иностранного капитала предлагать своим клиентам некоторые виды страхования. Например нельзя продавать полисы ОСАГО, если более 51% уставного капитала страховщика находится в руках иностранцев.
  3. Абз. 6 п. 1 ст. 3 закона РФ «О закрытом административно-территориальном образовании» от 14.07.1992 № 3297-I предусматривает наличие ограничений на создание организаций с иностранным элементом в ЗАТО.
  4. ООО не сможет вести частную охранную деятельность, если оно имеет иностранных инвесторов. Исключение может быть сделано только в случае, специально оговоренном в международном договоре (ст. 15.1 закона РФ «О частной детективной и охранной деятельности в РФ» от 11.03.1992 № 2487-I)
  5. Иностранной или международной неправительственной организации, чья деятельность признана нежелательной на территории РФ запрещено создание юрлиц, на территории РФ (п.п. 5 п. 3 ст. 3.1. ФЗ «О мерах воздействия …» от 28.12.2012 № 272-ФЗ).
Читайте так же:  Протокол освидетельствования на состояние алкогольного опьянения

Открытие ООО иностранным гражданином или иностранной организацией

Закон № 160-ФЗ позволяет регистрировать предприятия с иностранным элементом в том же порядке, который установлен для всех (п. 2 ст. 20). Создавая такое ООО, следует обратиться к закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон о регистрации).

Помимо документов, входящих в список для ООО с российский участием, при оформлении ООО с иностранным учредителем потребуется подать еще некоторые:

  • Если учредителем будет иностранное юридическое лицо, в качестве документа, подтверждающего его правосубъектность, понадобится выписка из реестра, удостоверяющая наличие у учредителя статуса юридического лица (п. «г» ст. 12 закона о регистрации). Обычно это реестр предприятий, который ведется уполномоченным органом в той стране, где зарегистрирована иностранная организация.
  • Если учредителем станет иностранец (физическое лицо), ему также надо будет подтвердить свой статус. Документом, удостоверяющим личность, в большинстве случаев будет паспорт иностранного гражданина, однако международным договором может быть предусмотрен и иной документ (ст. 10 закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Ранее большие трудности возникали при перечислении взноса в уставный капитал на накопительный счет создаваемого ООО.

Так, иностранная организация не могла перечислить валюту на этот счет, а валютного счета у ООО быть не могло, поскольку оно еще не было зарегистрировано. С 2014 года отменена обязательная предварительная оплата уставного капитала в размере не менее 50%.

В настоящее время иностранный инвестор может осуществить оплату уставного капитала в течение 4 месяцев после регистрации фирмы (п. 1 ст. 16 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Отметим, что остались проблемы с курсовыми разницами, возникающими, когда уставный капитал, выраженный в рублях, оплачивается по одному, а поступившие деньги учитываются ООО уже по другому курсу.

Какие могут быть проблемы, если у ООО учредитель — иностранное юридическое лицо

Заявителем при создании ООО выступает руководитель иностранного юридического лица — учредителя (п. 1.3 ст. 9 закона о регистрации). Подпись заявителя должна быть нотариально удостоверена, за исключением ситуации, когда подавать такое заявление будет сам учредитель (абз. 3 п. 1.2 ст. 9 закона о регистрации).

Таким образом, нотариальное удостоверение подписи не потребуется только в случае, если в ИФНС обратится лицо, указанное в выписке из реестра в качестве исполнительного органа.

Вызвать ряд трудностей может нотариальное заверение заявления (форма 11001):

  • Во-первых, русскоязычный бланк формы должен заполняться также на русском языке (включая собственноручное написание полных Ф. И. О. подписанта), поэтому, возможно, потребуется оплатить услуги переводчика.
  • Во-вторых, если уполномоченное лицо иностранной организации не имеет возможности посетить российского нотариуса, для совершения этого нотариального действия ему придется обратиться в российское консульство в своей стране.

На передачу комплекта документов в ИФНС может быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Доверенность, оформляемая за пределами РФ, потребует нотариально заверенного перевода на русский язык, даже если она составлена на русском, но на оттиске печати нотариуса есть слова на иностранном языке. Если международный договор о признании документов с соответствующей страной у РФ отсутствует, скорее всего, понадобится апостилирование иностранной доверенности. Если страна создания документа не присоединилась к Конвенции, отменяющей требование о легализации иностранных официальных документов (Гаага, 05.10.1961), такие документы нуждаются в более сложной процедуре — консульской легализации.

Проблемы ООО, учрежденного иностранной организацией, при уплате налогов

Рассмотрим налоговые аспекты, по которым можно ожидать возникновения тех или иных проблем в связи с национальной принадлежностью учредителя.

Подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает для иностранных корпораций ставку налога на прибыль в размере 15% по получаемым дивидендам. Если по ошибке рассчитать налог по более низкой ставке, предусмотренной для учредителей — российских организаций, такое ООО могут ожидать неприятности со стороны фискальных органов. Ведь в данной ситуации ООО выступает налоговым агентом, к обязанностям которого относится исчисление, удержание и уплата налога за то лицо, которое получает доход.

ВАЖНО! Следует иметь в виду, что с большим количеством стран Россией заключены соглашения об устранении двойного налогообложения. В них может быть указана пониженная ставка налога, уплачиваемого с полученных дивидендов.

[1]

Как правило, пониженная ставка применяется в отношении иностранных организаций, сделавших существенный инвестиционный вклад. Обращаем внимание, что для того, чтобы воспользоваться такой пониженной ставкой, иностранная организация должна подтвердить свое местонахождение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие могут быть проблемы, если учредитель ООО — иностранный гражданин. Регистрация изменений

Рассмотрим проблемы, которые могут возникнуть в ситуации, когда учредителем ООО является гражданин другой страны:

Регистрация изменений (вносимых как в устав, так и в ЕГРЮЛ), как правило, не вызывает серьезных трудностей, так как заявителем будет выступать уже руководитель ООО, за исключением отдельных случаев.

[3]

Например, если участник-иностранец пожелает передать свою долю в доверительное управление (гл. 53 ГК РФ), он не сможет доверить подписание заявления в ИФНС представителю (абз. 3 п. 1.4 ст. 9 закона о регистрации). Ему придется обращаться к российскому нотариусу либо в российское консульство.

Читайте так же:  Сдаются ли экзамены при замене водительского удостоверения

В заключение еще раз отметим, что иностранные организации и граждане вправе выступать участниками российских юридических лиц и вести деятельность, за некоторыми исключениями, установленными в законе. При регистрации необходимо представить выписку из реестра юридических лиц, а при исчислении дивидендов — изучить соглашение об устранении двойного налогообложения.

Особенности регистрации ООО с иностранным учредителем

Для подготовки документов на регистрацию ООО вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. С его помощью вы сможете сформировать пакет документов, соответствующий всем требованиям по заполнению и законодательству РФ.

Вести бизнес в России в форме юридического лица могут не только граждане страны. Стать участником общества могут представители других государств, причем как физические лица, так и организации. Регистрация ООО с иностранным учредителем осуществляется в том же порядке, что с и российскими участниками. Отличие лишь в том, что понадобятся дополнительные документы.

Правовые основы

Любое ООО в России действует на основании закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, и он не ограничивает иностранцев в праве учреждать общество. Если собственник бизнеса из другой страны, его компания именуется обществом с участием иностранных инвесторов. Список участников такого общества может полностью состоять из иностранцев — тогда это будет считаться ООО со стопроцентным зарубежным капиталом. Состав учредителей может быть и смешанным: часть из РФ, другие из-за границы.

Регистрация ООО с иностранным учредителем — юридическим лицом также вполне возможна. Однако если это юрлицо имеет в своем составе единственного участника, то самостоятельно учредить общество в России оно не сможет. Ему нужно будет взять в компаньоны кого-либо еще — организацию или гражданина. Впрочем, это правило распространяется и на российских учредителей.

Общество с участием иностранных инвесторов надо отличать от иностранной организации. ООО с учредителями из других государств, зарегистрированное в РФ, является российской организацией. Оно действует по тем же законам, что и общество с российскими участниками. Например, оно может применять упрощенную систему налогообложения, если подходит под ее критерии. А вот иностранная организация такого права не имеет. Это является одной из причин, почему инвесторы из-за рубежа регистрируют в России ООО вместо того, чтобы открыть здесь филиал или представительство своей компании.

Подготовка к регистрации

ООО в РФ регистрируются в порядке, который закреплен в законе № 129-ФЗ от 8 августа 2001 года. Чтобы открыть общество с иностранным участником, нужно пройти стандартную процедуру — есть лишь нюансы в комплекте документов.

Прежде всего нужно продумать такие моменты:

  • состав учредителей и размеры их долей;
  • название ООО;
  • размер уставного капитала;
  • кто будет выполнять функции директора;
  • виды деятельности (выбрать ОКВЭД).

Минимальный размер уставного капитала — 10 000 рублей, вносится он строго денежными средствами. Перечислить УК на счет можно в течение 4 месяцев после регистрации ООО. Если нужен капитал большего размера, то сверх минимума его можно сформировать любой суммой денег или имуществом.

Далее проводится общее собрание будущих участников (если их несколько), и решение об учреждении ООО закрепляется в протоколе. Кроме того, на собрании утверждается устав и обговариваются детали будущего сотрудничества. Если учредитель один, он принимает самостоятельное решение в письменной форме.

Затем начинается подготовка документов для регистрации. Базовый набор одинаков для всех ООО. В него входят:

  1. Устав в двух экземплярах.
  2. Протокол или решение об учреждении общества.
  3. Заявление по форме Р11001 из приказа ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/[email protected] При заполнении есть один момент — обязательно следует указать электронный адрес заявителя, иначе в регистрации откажут. Подписать форму должны все учредители либо у нотариуса, либо непосредственно в ИФНС при подаче документов на регистрацию.
  4. Квитанция об уплате госпошлины в размере 4000 рублей. Если документы направляются на регистрацию в электронной форме, пошлину платить не нужно. Пакет в этом случае должен быть подписан электронной цифровой подписью.
  5. Документы, подтверждающие предоставление юридического адреса (гарантийное письмо или согласие собственника).

Если участников несколько, им надо подписать договор об учреждении. На регистрацию он не подается, но является важным документом для самих бизнесменов, поскольку в нем прописываются основные моменты сотрудничества.

Документы иностранного учредителя

Для ООО с иностранным капиталом, помимо обычных, понадобится дополнительный документ. Какой именно — это зависит от того, кто выступает учредителем — организация или физическое лицо. Если это гражданин иностранного государства, то нужно приложить копию его национального паспорта. Если же планируется регистрация ООО с иностранным учредителем — юридическим лицом, дополнительно предоставляется выписка из торгового реестра того государства, в котором оно зарегистрировано.

Российские государственные органы работают только с документами на русском языке. А значит, к паспорту или выписке из торгового реестра нужно приложить перевод, заверенный нотариусом. Однако перед этим может потребоваться процедура легализации иностранных документов. Узнать, нужна ли она, можно по такому алгоритму:

  1. Проверить, действует ли между государством, выдавшим документ, и Россией договор о правовой помощи. Подобные двусторонние и многосторонние соглашения РФ заключила со странами бывшего СССР, некоторыми европейскими и другими государствами. В этом случае документ можно сразу нести к нотариусу для перевода и заверения.
  2. Если пункт 1 неприменим, нужно проверить, является ли выдавшая документ страна участником Гаагской конвенции 1961 года. Конвенция отменяет необходимость легализации официальных документов и охватывает более 100 государств, включая США, Австралию, Японию, Европу, страны Южной Америки. Документ в этом случае можно заверить путем проставления штампа «апостиль» в уполномоченных органах выдавшего его государства. Затем его следует перевести и заверить у нотариуса в РФ.
  3. Если фирма открывается юридическим или физическим лицом из государства, которое не относится ни к первому, ни ко второму пункту, то необходимо провести легализацию документа. Проводится она в соответствии с законодательством страны его выдачи. После легализации документ должен быть переведен и заверен у нотариуса в России.
Читайте так же:  Скрытая инфляция проявляется в уменьшении количества товаров

Помимо российского нотариуса, заверить перевод иностранного документа может должностное лицо консульства (посольства) России в той стране, в которой он выдан. Но консульские учреждения не обязаны предоставлять услуги перевода, поэтому дополнительно приходится привлекать профессиональных переводчиков.

Регистрация

Когда документы готовы, они передаются в регистрирующий орган. Если учредители не подписали форму Р11001 у нотариуса, то явиться в ИФНС нужно всем. Если же их подписи удостоверены, то можно направить документы:

  • с представителем, на которого выписана нотариальная доверенность;
  • по почте ценным письмом с описью.

Есть альтернативный вариант — направить документы в электронном виде через специальный сервис ФНС. Для этого у каждого учредителя должна быть цифровая подпись (ЭЦП). Кроме того, документы в электронном виде может передать в регистрирующий орган и сам нотариус. В таком случае он формирует комплект документов и подписывает их собственной ЭЦП. Однако предварительно рекомендуется узнать, предоставляет ли выбранный нотариус такую услугу, поскольку она пока не очень распространена.

Видео (кликните для воспроизведения).

Процесс регистрации ООО с иностранным учредителем — организацией или физическим лицом — занимает в ИФНС не более 3 рабочих дней. Не позднее следующего рабочего дня регистрирующий орган должен передать заявителю готовые документы. Они направляются в электронном виде с ЭЦП налогового органа на указанный в заявлении email. Заявитель получит лист записи в ЕГРЮЛ и устав. В тот же день ИФНС должна передать информацию о новом ООО во внебюджетные фонды. Если учредителю нужны бумажные документы, их можно получить по запросу.

Теперь новая компания может начинать свою деятельность. Различие между ООО с российскими и иностранными участниками по большому счету будет заключаться лишь в налогообложении доходов собственников. Иностранный инвестор должен уплатить подоходный налог с дивидендов по ставке 15%, а российский — по ставке 13%. Кроме того, для организаций с иностранным капиталом есть некоторые отраслевые ограничения. Но они имеют отношение к не самым популярным направлениям деятельности хозяйственных обществ — страхованию, банковскому делу, добыче полезных ископаемых, сфере государственной безопасности и некоторым другим.

Учредитель — иностранец

Взносы в уставный капитал

— не являются подакцизными;
— относятся к основным производственным фондам;
— ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Льготы действуют при одновременном выполнении всех трех условий.
Освобождение от уплаты НДС по товарам, ввозимым иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями, установлено в п. 7 ст. 150 НК РФ только в отношении технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему).

Дивиденды

Дебет 84 Кредит 75-2 — отражена задолженность перед акционерами в сумме причитающихся им дивидендов;
Дебет 75-2 Кредит 68 — удержан налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранной компании;
Дебет 75-2 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства учредителю;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль

[2]

Помощь учредителя

— на сопоставимых условиях от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — при исчислении ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль);
— в сумме, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Паспорт сделки

Паспорт сделки (ПС) оформляется резидентами в уполномоченных банках во всех случаях, кроме перечисленных в п. 3.2 главы 3 разд. II Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И.
В частности, ПС не оформляется:

1) физическими лицами — резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении ими валютных операций по контракту;

2) кредитной организацией — резидентом;

3) федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций;

4) резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Обращаем ваше внимание, что в письмах ЦБ РФ даны дополнительные разъяснения, когда ПС не составляется, например:
— при оплате резидентами международных пошлин в ВОИС (Всемирную организацию интеллектуальной собственности) за международную регистрацию товарных знаков (письмо ЦБ РФ от 06.08.2007 N 36);
— при бункеровке топливом судов нерезидентов в российских портах, вывозимым с таможенной территории РФ в таможенном режиме «перемещение припасов» (письмо ЦБ РФ от06.03.2006 N 34);
— в случае аэропортовых, аэронавигационных и прочих сборов с воздушных судов в аэропортах РФ, являющихся регулируемыми сборами, размеры, порядок взимания и использования которых устанавливаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и классифицируются как неторговые операции (письмо ЦБ РФ от 01.06.2006 N 12-1-5/1219).
Таким образом, в отсутствие дополнительных разъяснений Банка России паспорт сделки по расчетам с учредителем следует оформлять.

Иностранный учредитель ООО

Учредить фирму может и иностранный гражданин. При этом ему не обязательно иметь вид на жительство или разрешение на временное проживание.

Процедура регистрации ООО в этом случае будет отличаться лишь незначительно: к стандартному пакету документов нужно приложить нотариально заверенный перевод паспорта гражданина-иностранца.

Нужно ли учредителю-иностранцу получать разрешение на работу в РФ?

  • Да, если он будет заключать с организацией трудовой или гражданско-правовой договор.
  • Нет, если он не будет оформлять трудовые отношения с организацией.

Дивиденды иностранца будут облагаться по ставке 15% вместо стандартных 13%.

Российская организация, учрежденная иностранным физлицом, может применять УСН при соблюдении условий применения этого спецрежима.

Если учредителем фирмы выступает иностранная организация, к стандартному пакету нужно приложить выписку из реестра иностранных юрлиц соответствующей страны или другой документ, который подтверждает статус иностранного юридического лица. Выписка нужно перевести на русский язык и нотариально заверить перевод.

Читайте так же:  Переименованием переподчинением адресных объектов что это значит

Компания, созданная в России, с участием зарубежного капитала не считается иностранной организацией, а значит может применять упрощенную систему налогообложения.

Компаниям с иностранным капиталом запрещено заниматься некоторыми видами деятельности, например, оборонной промышленностью, разработкой и продажей оружия и т.д.

Воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом, чтобы быстро и без ошибок заполнить документы на регистрацию ООО. Система пошагово проведет вас по всем этапам ввода информации, даст подсказки и предупредит об ошибках.

После успешной регистрации возвращайтесь к нам, чтобы вести учет в сервисе «Моё дело»..

Иностранный учредитель

Если в составе учредителей российской организации имеется иностранный гражданин или компания – такая организация может воспользоваться преференциями относительно других российских фирм. Однако такое положение распространяется далеко не на всех иноземцев.

Зарубежные хозяева

Нередко российские компании ищут иностранного инвестора. Такой подход позволяет избежать или с меньшими потерями пройти возможные «административные» проблемы в нашей стране. Кроме того, на иностранных рынках капитала присутствуют компании, капитал которых может превышать весь бюджет России. Так что плюсов масса. Но не стоит забывать и про минусы. Редко когда отечественные товары не имеют аналогов на мировом рынке. А значит, в свою команду вы принимаете потенциального конкурента. Но это вопросы «политические». Мы решили раскрыть преимущества, которые предоставляет налоговое законодательство для компаний, среди владельцев которых есть иностранцы. Заметим, что в ряде случаев для получения преференций достаточно, чтобы капитал вашей компании лишь контролировался иностранными лицами. Кстати, иностранцы на вполне законных основаниях могут иметь русские корни – возьмем, например, наших соотечественников, уехавших за рубеж в начале 90-х.

Общие права иностранных инвесторов закреплены в статье 5 Закона от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях» (далее – Закон № 160-ФЗ). Так, иностранному инвестору в России предоставляется полная и безусловная защита его прав и интересов.

Наличие иностранного участника делает российскую компанию объектом иностранных инвестиций. При таком раскладе статья 17 Закона № 160-ФЗ дает право властям региона или муниципального образования предоставлять иностранцу, а следовательно и его российским партнерам, льготы и финансовую помощь за счет их бюджетов. Заметим, что вид деятельности не имеет значения (необязательно пахать землю или помогать инвалидам и т. п.) и льготы могут быть предоставлены, например, при торговле алкоголем… Но помните: все привилегии, в том числе и налоговые, перестают действовать с момента выхода иностранцев из состава учредителей. Такая позиция подтверждается московскими арбитрами в постановлении ФАС МО от 25 августа 2004 года № КА-А40/7197-04.

Есть и ограничения. Например, иностранцу нельзя допускать недобросовестной конкуренции и ограничительной деловой практики. Есть даже конкретное описание недопустимых действий иностранных учредителей – это создание коммерческой организации с иностранными инвестициями для производства какого-либо пользующегося повышенным спросом товара с последующей самоликвидацией для продвижения аналогичного импортного товара.

Международные обязательства

Конкретные особенности налогообложения определены международными соглашениями об избежании двойного налогообложения между Россией и соответствующей страной. Особенности и преимущества, закрепленные в соглашениях, превалируют над нормами Налогового кодекса (ст. 7 НК РФ).

Как правило, те или иные налоговые преференции, предусмотренные международным соглашением, распространяются на резидента страны, с которой оно заключено. Различные преимущества в таких соглашениях предоставляются в большинстве случаев иностранным резидентам на суммы их доходов в России. К таким доходам относятся, как правило, дивиденды, роялти и другие аналогичные выплаты. Цель международных соглашений – избежание двойного налогообложения. Кстати, по некоторым налогам, например по налогу ни имущество, вопросы устранения двойного налогообложения закреплены сразу в Налоговом кодексе (ст. 386.1 НК РФ).

Официальный перечень стран, с которыми Россия имеет международные соглашения по вопросам налогообложения, приведен в письме ФНС России от 25 марта 2008 года № ШТ-6-2/[email protected] «О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и Перечня оффшорных зон».

Борьба с дискриминацией

Практически все соглашения содержат положения о недискриминации. Под недискриминацией для целей налогообложения понимается буквально следующее: российские предприятия, принадлежащие или контролируемые резидентом (резидентами) другой страны, не должны подлежать в России налогообложению, более обременительному, чем другие российские компании. Проще говоря, иностранное участие никак не влияет на налогообложение такой российской компании. Договор закрепляет, что налоговики такого «особенного» налогоплательщика специально обижать не будут. То есть положение такой организации ничем не отличается от 100-процентного российского – дополнительных льгот тоже не будет.

С рядом стран вопросы недискриминации вообще не урегулированы. Сейчас это Вьетнам, Австралия, Япония и Шри-Ланка. Часто это связано с тем, что договаривались стороны еще в эпоху СССР.

Особо «ценные» чужеземцы

Однако среди такого большинства документов есть несколько соглашений, предусматривающих особые привилегии для российских компаний, в которых присутствуют иностранцы.

К таким странам относятся: Бельгия, Канада, Кувейт, Германия, США, Египет.

Если капитал российской организации так или иначе контролируется компаниями или гражданами из этих стран – можно рассчитывать на поблажки относительно российских коллег. Заметим, что контроль необязательно должен быть прямым – непосредственное участие в составе учредителей (акционеров) компании вовсе не обязательно. Подойдет и косвенное, например, когда иностранец купил долю в юридическом лице, которое в свою очередь является учредителем вашей фирмы.

Преференции меняются в зависимости от того, резидентом какой страны получен контроль (прямой или косвенный) в капитале российской компании. Но есть и исключения. Это всего три станы: Египет, Кувейт и США.

Капитал должен контролироваться «резидентом» другого государства. Это понятие всегда отдельно раскрывается в договоре РФ с каждой конкретной страной и может меняться от одного международного соглашения к другому. Но по общему правилу резидентом считается гражданин или компания, которые по законам другого государства подлежат в нем налогообложению. Как известно, далеко не всегда для этого нужно иметь гражданство. Вполне достаточно зарегистрировать фирму где-нибудь в Нюрнберге, Эль-Кувейте, Лос-Анджелесе или Каире.

Читайте так же:  Статья 236 нарушение санитарно эпидемиологических правил

Итак, рассмотрим, на что может рассчитывать российская компания после «приобщения» того или иного иностранца.

Преференции закреплены Протоколом к Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгия от 16 июня 1995 года (ратифицирована Законом от 18 декабря 1996 года № 157-ФЗ и применяется с 1 января 2001 года (письмо МНС России от 2 февраля 2001 г. № ВГ-6-06/95) и предусматривают включение в расходы заработной платы и иных вознаграждений в толковании Конвенции. По мнению редакции, такая норма снимает ограничения по уменьшению налогооблагаемой базы на расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 НК РФ. Например, нормативы расходов на добровольное медицинское страхование. При этом доля контролируемого капитала не имеет значения.

Здесь нормы закреплены в Протоколе к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Канады от 5 октября 1995 года (ратифицировано Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. № 42-ФЗ, применяется с 1 января 1998 года, – письмо Госналогслужбы России от 11 декабря 1997 г. № ВГ-6-06/856) и предусматривают, что доля канадского участия, равная 10 процентам и выше, позволяет компании вычитать суммы процентов по кредитам банку или иному лицу независимо от срока кредита. Единственное условие – чтобы проценты не были завышены и соответствовали рыночному уровню (установленному между двумя независимыми лицами).

Напомним, что проценты по обязательствам перед аффилированными компаниями (в том числе российскими) по общему правилу могут быть приняты только после их деления на коэффициент капитализации (п. 2 ст. 269 НК РФ). Аффилированными могут быть признаны другие юридические лица с долей участия более 20 процентов и члены советов директоров (иных коллегиальных органов управления) финансово-промышленной группы, в которую данные лица входят (ст. 4 Закона от 22 марта 1991 г. № 948-1).

На отечественные компании, в которых участвуют резиденты Германии, не распространяются требования пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ о нормативах уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на расходы на рекламу. Такие нормы закреплены в пункте 3 Протокола к Соглашению между Россией и Германией об избежании двойного налогообложения от 29 мая 1996 года (ратифицирован Законом от 18 декабря 1996 г. № 158-ФЗ).

Дело в том, что по общему правилу расходы на рекламу уменьшают налог на прибыль в сумме, не превышающей 1 процента выручки компании. Полностью отнести на расходы можно только следующие расходы:

– на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

– световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

– участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Если в составе учредителей имеется резидент Германии, о правилах и исключениях можно забыть. Все рекламные расходы будут включаться в налогооблагаемую базу по прибыли без ограничений. Обратите внимание: немцы должны участвовать в самой компании, а не контролировать ее посредством участия в головной российской компании или иным образом.

О том, как правильно пользоваться таким «родством», есть официальная позиция российских и германских властей, отраженная в письме МНС России от 6 февраля 2004 года № 23-1-10/[email protected] Преференции возникают независимо от размера доли немцев в компании. Однако льготы не будут применяться в случаях, когда нерезидент участвует в капитале исключительно для получения таких преимуществ. Доказать налоговикам «исключительность» взаимоотношений будет не так-то просто. Впрочем, руководству такой компании все же стоит задуматься над вразумительным объяснением вхождения иностранцев в ее капитал.

Если «преступные» цели доказаны, сразу отчаиваться не стоит. Окончательное решение о том, предоставлять ли преференции в такой ситуации, могут принять по согласованию между собой Минфин России и Минфин Германии. Так что в крайнем случае и россиянам, и их немецким партнерам придется «попотеть», обивая пороги госучреждений обеих стран.

Выбирай любую льготу

Больше всего повезло тем компаниям, у которых учредителями или соучредителями выступают резиденты США и таких государств, как Кувейт и Египет. Дело в том, что положения о недискриминации в соглашениях с этими странами предусматривают налогообложение отечественных компаний с их участием не обременительнее, чем с участием других иностранцев.

Таким образом, российские компании с участием (как прямым, так и косвенным) резидентов перечисленных государств могут смело претендовать на казалось бы «эксклюзивные» льготы для компаний с учредителями-бельгийцами, немцами или канадцами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заметим, что официальной позиции Минфина России по вопросу «универсальности» налоговых преимуществ для резидентов разных стран нет. Решив восполнить этот пробел, редакция «Расчета» направила письменный запрос в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики ведомства. Однако регулятор пока решил уклониться от ответа. Возможно, финансисты опасаются последствий практического применения договоренностей, достигнутых в «смутных» девяностых, когда дела за неуплату налогов и превышение полномочий росли по всей стране как на дрожжах…

Источники


  1. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.

  2. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.

  3. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
  4. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
  5. Петражицкий, Л.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности; СПб: Лань, 2013. — 608 c.
Учредитель иностранное юридическое лицо особенности налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here