Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя проводки

Полезная информация по теме: "Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя проводки". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Проводки по лизингу

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются следующие операции:

Поступление лизингового имущества;

Начисление лизинговых платежей;

Возврат лизингового имущества;

Выкуп лизингового имущества.

Бухгалтерский учет поступления лизингового имущества и связанных с ней операций зависит от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество по договору лизинга.

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения):

— сумма лизингового платежа—

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”;

— НДС по лизинговому платежу—

Д-т сч. 19 НДС, субсчет « НДС по лизинговым платежам»

К-т сч. 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001“Арендованные основные средства”).

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 “Арендованные основные средства”; одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 и кредиту счета 02, субсчет “Амортизация собственных основных средств”.

В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 “Расходы будущих периодов” в корреспонденции со счетом 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается в учете:

Д-т сч. 08, субсчет “Приобретение объектов основных средств по договору лизинга”

К-т сч. 76, субсчет “Арендные обязательства”.

[3]

Затем поступившее лизинговое имущество включается в состав основных средств лизингополучателя:

Д-т сч. 01, субсчет “Арендованное имущество”

К-т сч. 08, субсчет “Приобретение объектов основных средств по договору лизинга”.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается:

Д-т сч. 76, субсчет “Арендные обязательства”

К-т сч. 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

Начисление амортизационных отчислений по лизинговому имуществу производится исходя из его первоначальной стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02, субсчет “Амортизация имущества, сданного в лизинг”.

Возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 02 «Амортизация имущества, сданного в лизинг»

К-т сч.

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

01, субсчет «Арендованное имущество»;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 01 субсчет «Арендованное имущество».

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счете 01 «Основные средства» и счете 02 «Амортизация основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.

Досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита счета 02, субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг». Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Арендные обязательства».

Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 316;

Лизинг: проводки

Бухгалтерское отражение лизинга в учете осуществляется в зависимости от условий заключенных договоров:

  • лизингополучатель учитывает полученное имущество на забалансовом счете 001;
  • лизингодатель учитывает переданное имущество у себя на балансе;
  • лизингополучатель ставит имущество на баланс по выкупной стоимости;
  • арендатор может сразу отражать основные средства на счете 01.

Многие развивающиеся предприятия нуждаются в оборудовании, но не могут позволить себе покупку из-за высоких цен при небольших доходах. Банковские кредиты предполагают полный возврат заемных средств с начисленными процентами, от чего может зависеть судьба активов юридических лиц. Поэтому все чаще компании обращаются к лизингу.

Что такое финансовая аренда

По своей сути лизинг — это тоже кредитование, но при этом предприятие получает необходимое имущество в аренду с возможностью последующего выкупа по остаточной стоимости.

Отображение бухгалтерских проводок по лизингу зависит от стороны сделки. Финансовая аренда прописывается Приказом Минфина РФ №15 .

Стороны сделки называются:

  • Лизингодатель — собственник оборудования, получающий доход.
  • Лизингополучатель – это арендатор, пользующийся полученным оборудованием.

Предметом такой сделки могут быть:

  • транспортные средства (автомобили и другие);
  • сооружения;
  • производственное и прочее оборудование.

Договор заключается на несколько лет. Лизингополучатель дает указание, какое оборудование надо купить, и может сразу пользоваться им в своих целях. Ежемесячно он должен выплачивать стоимость оборудования с процентами.

Главным условием является то, что имущество должно быть непотребляемое, то есть лизингодатель приобретает новое оборудование под конкретного лизингополучателя. Это обстоятельство прописано в Федеральном законе №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Примечание от автора! Необязательно выкупать лизинговое оборудование.

Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя)

При желании можно вернуть его обратно владельцу по окончании договора, если это предусмотрено условиями сделки.

Предмет договора на забалансе

Традиционно переданное арендатору имущество лизингодатель учитывает у себя на балансе. Соответственно, лизингополучатель может отображать полученные ОС только на забалансе. Для этой цели План счетов утверждает счет 001 «Арендованные основные средства».

Примечание от автора! Счета носят название забалансовых, потому что не входят в финансовый результат при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, то есть не влияют на активы и пассивы баланса.

Поскольку это забалансовый счет, то для него не действует система двойной записи. Операцию надо составить одним действием:

  • Дебет 001 «Арендованные основные средства» Субконто (Контрагент, номер договора, ОС) — оприходовано полученное оборудование.
Читайте так же:  Услуги общедоступной электросвязи и общедоступной почтовой связи

Вид отражения в программе основного средства по соглашению финансовой аренды документально отличается от аналогичных ОС на балансе. Бухгалтеру не нужна амортизация, первоначальная и остаточная стоимость объекта, так как это чужое имущество, и достаточно проставить только цену по договору.

Инвентарный номер лучше присвоить тот, что указан в договоре у лизингодателя.

Лизинговые платежи, ежемесячно выплачиваемые арендодателю, отображаются в составе издержек от обычных видов деятельности:

Если лизингополучатель возвращает имущество владельцу, то также нужно одно действие:

  • Кредит 001 «Арендованные основные средства» по всем субконто.

Получение по выкупу

В случае если по окончании сделки имущество переходит как собственное к лизингополучателю, надо провести:

Например, ООО «Движение» заключило сделку с лизинговой компанией ООО «Выгодное дело», чтобы получить в пользование экскаватор. Договор финансовой аренды заключен на пять лет, стоимость — 3 965 574 рубля. Выкупная стоимость определена в 60 000 рублей. Надо высчитать размер лизинговых платежей:

  • 5 лет * 12 месяцев = 60 месяцев;
  • 3965 574 — 60 000 = 3 905 574 рубля — надо выплатить за 5 лет;
  • 3 905 574 / 60 = 65 092,90 рублей — найден ежемесячный платеж.

Можно изобразить все движения в виде таблицы:

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Экскаватор пришел на забаланс

Оприходован документ финансовых услуг

Увеличена кредиторская задолженность по финансовой аренде

Поставщик предъявил НДС по услугам

НДС принят к вычету

Оплачен ежемесячный платеж по договору

После истечения срока сделки и выплаты долгов компания приобрела экскаватор как собственное средство.

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Списан экскаватор с забаланса

Отражается выкупная стоимость

Перечисляется выкупная цена

Учтен НДС от поставщика

НДС принимается к вычету

Экскаватор принят от лизингодателя

Экскаватор стал собственным ОС

Сразу на балансе

Бывает, что заключаются соглашения с договоренностью, что имущество сразу попадает на баланс лизингополучателя. В таком случае необходимо сделать в учете другие записи:

  • Дт 08 Кт 76 — принимается лизинговое оборудование.
  • Дт 19 Кт 76 — лизингодатель предъявил налог на добавленную стоимость.
  • Дт 01 Кт 08 — объект ОС принимается на баланс у арендатора.
  • Дт 76 Кт 51 — перечисляются регулярные платежи по договору.
  • Дт 68 Кт 19 — к вычету прибавляется НДС от платежа.
  • Дт 20 Кт 02 — начисляется ежемесячная амортизация с поставленного на баланс оборудования.
  • Дт 76 Кт 51 – деньги за выкуп ОС перечислены.
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — с субсчета «Имущество на лизинге» объект ОС перешел на субсчет «Собственные основные средства».
  • Дт 02.01 Кт 02.03 — накопленная амортизация по объекту финансовой аренды переведена с одного субсчета на другой.

В то же время лизингодатель тоже должен отразить у себя движение переданного оборудования. Если объекты переходят на баланс арендатора:

На такие объекты не начисляется амортизация.

Лизинговые сделки набирают популярность из-за существенной выгоды по сравнению с банковским кредитованием. Все больше организаций прибегают к весьма экономичному способу приобрести основные средства.

Виктор Степанов, 2018-05-30

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

[1]

Выкуп предмета лизинга: проводки

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Заключая договор лизинга, арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести имущество и предоставить его за плату арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ ).

Договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ ). Как выкуп лизингового имущества отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя, расскажем в нашей консультации.

Если имущество числится на балансе лизингодателя

В том случае, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя, то при его выкупе в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо отразить следующие записи (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, Приказ Минфина от 17.02.1997 № 15):

Операция Дебет счета Кредит счета
Списан объект основных средств с забалансового учета 001 «Арендованные основные средства» Оприходован объект основных средств (если выкупная стоимость лизингового имущества по договору превышает 40 000 рублей) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтен НДС по объекту основных средств 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Оприходовано лизинговое имущество (если его выкупная стоимость по договору составляет 40 000 рублей и менее) 10 «Материалы» 60 Учтен НДС по выкупленному лизинговому имуществу 19 60
Читайте так же:  Характеристика на завуча по учебно воспитательной работе

Если имущество числится на балансе лизингополучателя

Если же предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга будет такой:

Учет у лизингодателя переданного имущества

Вопрос о том, как учитывать лизингодателю имущество, если оно числится на балансе лизингополучателя, законодательно не разрешен.

Стоит отметить, что для учета использовать счета учета финансовых результатов (счет 90 и 91) будет некорректно, поскольку отсутствует переход права собственности на имущество. Так что просто списать в расходы стоимость имущества нельзя.

Операцию по передаче имущества в лизинг на баланс лизингополучателя можно отразить по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (увеличить дебиторскую задолженность). То есть при передаче надо сделать проводку:

Дебет 76 Кредит 03 — передано лизинговое имущество на баланс лизингополучателя.

Предмет лизинга в этом случае отражается по первоначальной стоимости (стоимости, по которой объект числится на балансе лизингодателя в учете).

Одновременно лизингодатель отражает переданное имущество на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Стоимость имущества в данном случае указывается согласно договору лизинга.

Проводка на данную операцию:

Дебет 011 — отражена на забалансовом счете стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя.

За счет лизинговых платежей стоимость имущества будет списываться следующим образом:

Дебет 20 Кредит 76 — отражены расходы в части стоимости имущества, включенной в лизинговый платеж за текущий период.

Амортизацию по лизинговому имуществу, которое передано, начислять не надо. В налоговом учете амортизация также начисляться не будет.

Затраты на приобретение лизингового имущества будут учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом учитывать такие расходы нужно в тех отчетных периодах, в которых предусмотрены лизинговые платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме лизинговых платежей (аналогично бухгалтерскому учету).

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Видео (кликните для воспроизведения).

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Читайте так же:  Характеристика на студента проходившего учебную практику

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Суть проблемы

Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени. К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка.

Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки. Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя. Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны.

Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта.

На балансе лизингодателя

Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается. В таком случае полученный актив принимается к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга.

Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя. В бухучете получателя делается проводка:

  • Дт 001 — 10 000 000 рублей (без НДС).
Читайте так же:  Пенсионеры платят транспортный налог в московской области

Периодические платежи по договору лизинга следует начислять по кредиту счета 76 «Взаиморасчеты с разными дебиторами и кредиторами». А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество. Типовые бухгалтерские записи для разных случаев:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности;
  • Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании;
  • Дт 91.2 Кт 76 — если имущество используется в непроизводственной деятельности компании.

На балансе лизингополучателя

Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств. Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно. Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора.

Типовые записи в бухучете:

  1. Формирование стоимости актива отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Обязательства по аренде»).
  2. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76.
  3. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08.
  4. Начисление периодического платежа: Дт 76, субсчет «Обязательства по аренде» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам».
  5. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51.
  6. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19.
  7. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90.1 Кт 02.

В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Более подробно о составлении бухгалтерских записей — в специальном материале «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Налоговый учет лизинга у получателя

Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается.

Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи. Так, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ , данные затраты компании могут быть отражены в составе прочих затрат при исчислении налога на прибыль организаций. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении.

А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности.

В части налога на прибыль организаций может быть признана:

  1. Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.
  2. Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации.

В части транспортного налога:

  • лизингополучатель признается налогоплательщиком транспортного налога, если имущество числится у него на балансе (Письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368).

В части имущественного налога:

  • согласно п. 1 ст. 374 НК РФ , лизингополучатель обязан начислять и уплачивать налог на имущество организаций, а также авансовые платежи по нему, если имущество числится на его балансе.

Выкупаем объект лизинга

Если получатель купил лизинговое имущество, то после переоформления прав собственности он имеет право учесть выкупную стоимость в составе основных затрат. Причем если сумма выкупа менее 100 000 рублей, эти затраты признаются материальными, а более 100 000 рублей — затраты на приобретение ОС.

Отметим, что данный норматив действует для получателей независимо от того, на чьем балансе числился объект. Об этом говорит п. 1 ст. 254 , п. 1 ст. 256 НК РФ — налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя, проводки в бухучете будут следующими:

  • оплачена выкупная стоимость — Дт 60 Кт 51;
  • НДС с выкупной стоимости принят к вычету — Дт 68 Кт 19.

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя – проводки

В современном мире у предприятий часто возникает необходимость в приобретении дорогостоящего оборудования. При этом возможности разом высвободить крупную сумму денежных средств нет. В этой ситуации приходит на помощь одна из форм кредитных отношений — лизинг.

Приобрести в лизинг можно любые непотребляемые предметы. К ним относятся:

  • предприятия;
  • здания и сооружения;
  • оборудования и транспортные средства;
  • иные вещи, которые в процессе эксплуатации не утрачивают своих свойств.

Важно! По нормам, установленным законодательством, в лизинг запрещено покупать земельные участки и другие природные объекты.

Предприятие, которое покупает имущество, называется лизингополучатель. А предприятие, которое передает имущество в финансовую аренду на определенный срок за установленную плату, называется лизингодатель. Само имущество непосредственно называется предмет лизинга.

При передаче имущества в аренду заключается договор лизинга. В нем оговаривается сумма, способ осуществления и частота платежей в счет погашения договора.

Ввиду того, что лизинг в сущности представляет собой один из видов аренды, предмет лизинга является собственностью лизингодателя. Однако, на чьем балансе он будет учитываться должно быть прописано в договоре лизинга.

Также в договоре должен присутствовать пункт, в котором оговаривается в чьей собственности остается предмет лизинга. Так он может быть выкуплен лизингополучателем или же возвращен лизингодателю. Независимо от этого, в совокупную сумму договора должна быть включена выкупная стоимость.

Бухгалтерский и налоговый учет поступления имущества

В тех случаях, когда имущество, приобретенное по договору финансовой аренды, находится на балансе лизингополучателя, для правильного учета этого имущества применяется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для формирования проводки счет 08 дебетуется, а в корреспонденции с ним участвует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В общепринятой практике совокупность всех сумм, обязанность по выплате которых лежит на лизингополучателе по договору финансовой аренды, представляет собой первоначальную стоимость объекта лизинга. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что сумма указанная в договоре и есть первоначальная стоимость.

К сожалению, контролирующими органами не определена четкая процедура по определению первоначальной стоимости имущества, передаваемого в финансовую аренду, которое учитывается на балансе лизингополучателя.

Читайте так же:  Персональные данные содержащиеся в банках подлежат уничтожению

Однако существует порядок, согласно которому установлено из чего данная стоимость должна складываться у лизингодателя. На основании этого делаем вывод, что в отношении налогового учета лизингополучатель принимает на учет имущество по стоимости расходов, понесенных лизингодателем в связи с приобретением этого имущества. Для этого в распоряжении лизингополучателя должна быть документально подтвержденная информация о расходах лизингодателя.

Далее производится проводка по переносу стоимости имущества и сопутствующих затрат, понесенных в связи с его получением, со счета 08 на счет 01 «Основные средства», субсчет “Арендованное имущество”. Стоит отметить, что данная сумма должна быть равна сумме, указанной в договоре лизинга без НДС.

Важно! В стоимость имущества, полученного в соответствии с договором финансовой аренды, не могут входить затраты, понесенные в связи с доставкой, проектировкой, монтажом и прочими манипуляциями, необходимыми для дальнейшей эксплуатации.

Также для дальнейшего формирования корректного налогового учета, предмет финансовой аренды при поступлении сразу необходимо включить в состав амортизационной группы, которой он соответствует.

Бухгалтерский и налоговый ежемесячных платежей

Как указывалось ранее лизинг по своей сути является одним из видов кредитования. Следовательно, он подразумевает под собой ежемесячный возврат суммы договора.

Для учета платежей, ежемесячно выплачиваемых лизингополучателем, необходимо использовать счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. При этом применяется субсчет данного счета “Арендные обязательства”.

Для формирования проводки в корреспонденции применяется тот же счет 76, но уже с иным субсчетом “Задолженность по лизинговым платежам”.

Исходя из вышесказанного, начисленные суммы платежей не относятся к расходам предприятия.

Однако, в целях налогового учета все-таки существует возможность ежемесячного признания сумм расходов на лизинг. Для этого необходимо уменьшить сумму ежемесячного лизингового платежа на сумму амортизации.

[2]

Важно! У предприятий, которые применяют общую систему налогообложения, общая сумма НДС, учитывается в дебете счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. Для корреспонденции также используется счет 76. Однако субсчетом при этом выступает “Арендные обязательства”. Предприятие имеет право производить вычеты по НДС в момент поступления счет-фактур от лизингодателя.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский и налоговый учет ежемесячных амортизационных начислений

Так как предмет лизинга учитывает как основное средство, то предприятие вправе осуществлять начисление на него амортизации. Однако, данное начисление должно соответствовать условиям договора, а также законодательной базе. Сумма, на которую происходят амортизационные начисления, равна стоимости предмета финансовой аренды. Также, если это прописано в условиях договора, к начислению амортизации возможно применить ускоренный коэффициент. Следует учесть, что он не может превышать трех. Счет, который необходимо использовать для учета амортизации, 02 “Амортизация основных средств”. При этом используется субсчет данного счета “Амортизация имущества, сданного в лизинг”. В дебете с данным счетом применяется счет расходов на основную деятельность.

Бухгалтерский и налоговый учет при выкупе объекта лизинга

В тот момент, когда лизингополучатель выполнил все свои обязательства перед лизингодателем, в бухгалтерии лизингополучателя необходимо произвести проводки по субсчетам счетов 01 и 02. Соответственно стоимость должна быть переведена из разряда полученной в лизинг в разряд собственной.

Практический пример учета объекта лизинга на балансе лизингополучателя

Фирма, ведущая деятельность в сфере оптовой торговли продовольственными товарами, купила в лизинг автотранспортное средство. Сумма, которая была определена по договору, с учетом стоимости лизинга, составляет 1888000 руб., в том числе НДС 18%. Срок предоставляемой финансовой аренды 3 года. Уплата лизинговых платежей производится каждый месяц. В соответствии с договором, по окончании лизинга, фирма имеет возможность выкупит имущества по цене равной 37760 руб. Также известно, что автотранспортное средство находится на балансе лизингополучателя. Способом начисления амортизации является линейный.

Ниже приведем проводки, которые сопутствуют данной операции:

Суть операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Автотранспортное средство поступило на баланс предприятия 08 76 с субсчетом «Арендные обязательства» 1888000 * 100% / 118% = 1600000
Учтен НДС, предъявленные лизингодателем 19 76 с субсчетом «Арендные обязательства» 288000
Ввод автотранспортного средства в эксплуатацию 01 08 1600000
Начислен ежемесячный платеж 76 с субсчетом «Арендные обязательства» 76 с субсчетом «Задолженность по лизинговым платежам» 1888000 / 36 = 52444,44
Перечислен ежемесячный платеж 76 с субсчетом «Задолженность по лизинговым платежам» 51 52444,44
Принят к вычету НДС по ежемесячной плате 68 19 8000
Начисление амортизации 44 02 1600000 / 36 = 44444,44
Автотранспортное средство принято к учету по выкупной стоимости 10 60 32000
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 60 5760
Лизингодателю переведена выкупная стоимость 60 51 37760
НДС с выкупной стоимости автотранспортного средства принят к вычету 68 19 5760

Актуальные вопросы по данной теме:

  1. Вопрос №1:

Организация приобрела в лизинг автомобиль с дальнейшим правом выкупа. Надо ли ежемесячно начислять амортизацию на данное транспортное средство?

Ответ: Да, амортизацию начислять необходимо. При принятии автомобиля на баланс надо определить к какой группе амортизации относится данное транспортное средство.

Относятся ли налоговые платежи к общим затратам по лизинговым обязательствам?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ: Нет, все налоговые обязательства не могут быть включены состав расходов по договору лизинга.

Источники


  1. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.

  2. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.

  3. Омельченко, О. История политических и правовых учений. История учений о государстве и праве; М.: Эксмо, 2011. — 576 c.
  4. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.
  5. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here