Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Полезная информация по теме: "Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском процессе во многом схож с порядком ее проведения в арбитражном процессе.

Доказательствами по гражданскому делу являются любые фактические данные, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются в отдельных случаях заключением эксперта-бухгалтера (ст. 49 ГПК).

Для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных познаний в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности, назначается эксперт-бухгалтер (ст. 74 ГПК).

Каждое лицо, участвующее в деле, вправе представить суду вопросы, которые должны быть разъяснены экспертом. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта-бухгалтера, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Если сторона уклоняется от предоставления суду необходимых документов для судебно-бухгалтерской экспертизы, то суд вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

Порядок проведения экспертизы в гражданском процессе устанавливается статьей 75 ГПК. Судебно-бухгалтерская экспертиза производится специалистами, назначенными судом. В качестве эксперта-бухгалтера может быть вызвано любое лицо, обладающее необходимыми познаниями для дачи заключения. При назначении эксперта суд учитывает мнение лиц, участвующих в деле. Судебно-бухгалтерская экспертиза производится в суде. При назначении нескольких экспертов они имеют право совещаться между собой и дать одно заключение, подписав его. Эксперты, несогласные с мнением других экспертов, составляют отдельное заключение.

Лицо, назначенное экспертом-бухгалтером, обязано явиться по вызову суда и дать объективное заключение по поставленным ему вопросам (ст. 76 ГПК). Эксперт несет уголовную ответственность за дачу ложного заключения.

Эксперт-бухгалтер может отказаться от дачи заключения, если представленные ему материалы недостаточны или если он не обладает необходимыми знаниями. Кроме того, он имеет право знакомиться с материалами дела, участвовать в судебном разбирательстве дела, просить суд о предоставлении ему дополнительных материалов.

Эксперт-бухгалтер дает свое заключение в письменной форме (ст. 77 ГПК). Оно должно содержать подробное описание произведенных исследований, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные судом вопросы. Если эксперт-бухгалтер при производстве экспертизы установит обстоятельства, имеющие значение для дела, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Заключение эксперта-бухгалтера для суда не обязательно и оценивается гражданским судом по внутреннему убеждению (ст. 78 ГПК). Несогласие суда с заключением должно быть мотивировано в решении по делу или в определении.

В гражданском процессе (ст. 87 ГПК), а также и в арбитражном процессе (ст. 94 АПК) эксперт-бухгалтер имеет право на возмещение ему расходов, связанных с явкой в суд (расходы по проезду, по найму помещения, суточные). Кроме того, эксперт получает вознаграждение за работу, выполненную им по поручению суда, если эта работа не входит в круг его служебных обязанностей.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Основанием для отвода эксперта-бухгалтера в гражданском процессе (ст. 20 ГПК) являются следующие обстоятельства:

1) если он является родственником сторон и других лиц, участвующих в деле, или их представителей;

2) если он лично (прямо или косвенно) заинтересован в исходе дела, или имеются иные обстоятельства, вызывающие сомнение в его беспристрастности;

3) если он находится в служебной или иной зависимости от сторон, других лиц, участвующих в деле, или их представителей;

4) если он производил ревизию, материалы которой послужили основанием к возбуждению данного гражданского дела;

5) в случае, если обнаружится его некомпетентность.

Отвод эксперта-бухгалтера должен быть мотивирован и заявлен до начала рассмотрения дела по существу (ст. 22 ГПК), кроме случаев, когда основание для него стало известным суду или лицу, заявляющему отвод, после начала рассмотрения дела.

Рассмотрим теперь действия суда при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству судья назначает судебно-бухгалтерскую экспертизу и экспертов для ее проведения (ст. 142 ГПК). Эксперт-бухгалтер вызывается в суд повесткой, в необходимом случае он может быть вызван телефонограммой или телеграммой (ст. 106 ГПК).

В случае неявки в судебное заседание эксперта, суд выслушивает мнение лиц и заключение прокурора о возможности рассмотрения дела в его отсутствие (ст. 160 ГПК). Если эксперт-бухгалтер не явился в суд по неуважительным причинам, то он подвергается штрафу в размере до ста установленных законом минимальных размеров оплаты труда, а при неявке по вторичному вызову – принудительному приводу.

Разбирательство дела может быть отложено вследствие неявки эксперта (ст. 161 ГПК). Новое разбирательство дела после его отложения начинается сначала.

В процессе судебного разбирательства соблюдаются принципы непосредственности, устности и непрерывности гражданского процесса (ст. 146 ГПК). Суд первой инстанции при рассмотрении дела обязан непосредственно исследовать доказательства по делу: заслушать объяснения лиц, участвующих в деле, показания свидетелей, заключение экспертов. В случае возражения эксперта-бухгалтера против действий председательствующего эти возражения заносят в протокол судебного заседания, и вопрос разрешается всем составом суда (ст. 145 ГПК).

Лица, участвующие в деле, в том числе эксперт-бухгалтер, обращаются к суду и дают свои показания и объяснения стоя (ст. 148 ГПК).

[2]

Заключение эксперта-бухгалтера оглашается в судебном заседании (ст. 180 ГПК). В целях разъяснения и дополнения заключения эксперту могут быть заданы вопросы.

Первым задает вопрос лицо, по заявлению которого назначена бухгалтерская экспертиза, и его представитель, а затем – другие лица, участвующие в деле, и их представители. Эксперту, назначенному по инициативе суда, первым задает вопросы истец. Судьи вправе задавать вопросы эксперту-бухгалтеру в любой момент судебного разбирательства.

Читайте так же:  Основания для расторжения договора аренды земельного участка

В случаях недостаточной ясности или неполноты заключения эксперта-бухгалтера суд может назначить дополнительную экспертизу тому же эксперту (ст. 181 ГПК).

В случае несогласия с заключением эксперта-бухгалтера по мотиву необоснованности, а также в случае противоречий между заключениями нескольких экспертов суд может назначить повторную экспертизу (ст. 181 ГПК), поручив ее другому эксперту.

В случае, когда имеется заявление лица, представившего документы, о том, что эти документы являются подложными (ст. 177 ГПК), суд может назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу для проверки заявления о подложности. Если суд приходит к выводу о подложности документа, то он устраняет его из числа доказательств.

Заведомо ложное заключение эксперта-бухгалтера может быть основанием для пересмотра решений, определений и постановлений по вновь открывшимся обстоятельствам (ст. 133 ГПК).

В заключение этой главы хотелось бы отметить, что и арбитражный и гражданский суды оценивают заключение эксперта-бухгалтера по внутреннему убеждению, основанному на беспристрастном, всестороннем и полном рассмотрении имеющихся в деле доказательств в их совокупности.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. На каком этапе назначается судебно-бухгалтерская экспертиза в арбитражном процессе?

2. В каком порядке производится судебно-бухгалтерская экспертиза в арбитражном процессе?

3. Кто формулирует вопросы для эксперта-бухгалтера в арбитражном процессе?

4. В каком порядке вызывается эксперт-бухгалтер в арбитражный суд?

5. В каких случаях эксперт-бухгалтер подвергается отводу (самоотводу) в арбитражном и гражданском процессах?

6. По какой форме дает заключение эксперт-бухгалтер в арбитражном процессе?

7. В каком порядке задаются вопросы эксперту-бухгалтеру в арбитражном суде?

8. В каком порядке производят судебно-бухгалтерскую экспертизу в гражданском процессе?

9. Какую ответственность несет эксперт-бухгалтер в гражданском и арбитражном процессах?

10. Кто формулирует вопросы для эксперта-бухгалтера в гражданском процессе?

11. По какой форме дает заключение эксперт-бухгалтер в гражданском процессе?

[3]

12. В каком порядке вызывается эксперт-бухгалтер в суд по гражданским делам?

13. В каком порядке задаются вопросы эксперту-бухгалтеру в гражданском процессе?

14. В каких случаях назначается дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза в арбитражном и гражданском процессах?

Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном процессе

Судебно-бухгалтерская экспертиза производится в уголовном процессе на предварительном следствии и в суде первой инстанции. Поскольку кассационная или надзорная инстанции не могут изменить приговор, а лишь его отменяют, то судебно-бухгалтерская экспертиза на этих стадиях судебного разбирательства не производится. В этих случаях уголовное дело направляют на новое рассмотрение, где судебно-бухгалтерская экспертиза проводится в обычном порядке. Следователь имеет определенные знания в области бухгалтерского учета и имеет право применять их при производстве различных следственных действий. Без помощи эксперта-бухгалтера следователь может самостоятельно разрешать следующие вопросы:

1) осмотр приобщенных к делу бухгалтерских документов и регистров при установлении новых фактов по делу;

2) осуществление простых расчетов по установлению материального ущерба, недостачи по кассе и другие расчеты.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случае, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу вопросы. Основание для назначения такой экспертизы определяются конкретными обстоятельствами дела, а именно:

1) необходимость документального подтверждения показаний свидетелей, обвиняемых или фактов, установленных экспертами других специальностей;

2) обоснованные возражения обвиняемого против выводов документальной ревизии, если для проверки нужны специальные знания бухгалтерского учета и не требуется проводить повторную ревизию;

3) несоответствие выводов проведенной ревизии по требованию следователя и других материалов дела.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются обстоятельства, которые устанавливаются при помощи других источников доказательств и требуют документального подтверждения. Объектами исследования при этом остаются сведения, содержащиеся в бухгалтерской документации. Таким образом, эксперт-бухгалтер должен установить наличие или отсутствие признаков искомого явления, а также проанализировать выявленные признаки и дать свое заключение.

Объем материалов, необходимый для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, зависит от специфики дела. Эти материалы подбирает сам следователь. Необходимо, чтобы в деле были все документы, подтверждающие факт нарушения, в том числе и подложные. Экспертизы других специалистов, необходимые эксперту-бухгалтеру для расчетов (технологические, криминалистические, товароведа), проводятся до назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Документы, необходимые для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, следователь затребует в соответствующих организациях. При чем возможно их изъятие с помощью работников службы БЭП. Во время выемки, обыска и других следственных действий возможно присутствие эксперта-бухгалтера.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы не относится к первоочередным следственным действиям уголовного процесса. Следователь, прежде чем назначить экспертизу, собирает и изучает нужные доказательства. Признав необходимость судебно-бухгалтерской экспертизы, следователь составляет постановление, в котором указывает основание для ее назначения и перечисляет вопросы, поставленные перед экспертом-бухгалтером. Проведение экспертизы требует определенного времени, поэтому она не должна откладываться на поздние сроки. Содержание вопросов следователя к эксперту-бухгалтеру зависит от специфики расследуемого дела, но имеются требования, которые должны соблюдаться при постановке этих вопросов:

1) нельзя ставить вопросы, выходящие за пределы компетенции эксперта-бухгалтера;

2) нельзя ставить вопросы, для разрешения которых необходимо проведение ревизий или других экспертиз;

3) нельзя ставить вопросы, касающиеся правовой оценки преступления;

4) необходимо избегать множественности и повторяемости вопросов.

Следователь обязан ознакомить обвиняемого с постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, причем согласно ст. 198 УПК подозреваемый, обвиняемый и его защитник при назначении и производстве судебной экспертизы вправе:

1) ознакомиться с постановлением о назначении бухгалтерской экспертизы;

2) заявить отвод эксперту-бухгалтеру или ходатайство о производстве экспертизы в другом экспертном учреждении;

3) ходатайствовать о привлечении в качестве эксперта-бухгалтера указанных им лиц либо о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в конкретном экспертном учреждении;

4) ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы дополнительных вопросов эксперту;

5) присутствовать с разрешения следователя при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы и давать объяснения эксперту-бухгалтеру.

Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы направляется следователем в учреждение судебно-бухгалтерской экспертизы. Руководитель этого учреждения вручает задание в установленной форме эксперту-бухгалтеру и направляет его в соответствующий орган следствия или дознания. Судебно-бухгалтерская экспертиза может проводиться в экспертном учреждении, тогда следователь прибывает туда самостоятельно с материалами дела. В любом случае следователь информирует обвиняемого о том, кто будет проводить судебно-бухгалтерскую экспертизу и проверяет, нет ли оснований к отводу эксперта-бухгалтера.

Читайте так же:  Срок проверки качества для скоропортящихся товаров составляет

Й учебный вопрос «Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе»

Как и в арбитражном или уголовном процессе, при рассмотрении и разрешении гражданских дел нередко возникает необходимость применения специальных познаний. Поэтому при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу.

Экспертиза может быть назначена по инициативе суда и по ходатайству сторон: истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора. Суд может назначить экспертизу и по своей инициативе в любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную или повторную экспертизу.

Порядок проведения СБЭ в гражданском процессе во многом схож с порядком ее проведения в арбитражном процессе.

Статус эксперта (в частности, эксперта-бухгалтера) не отличается от статуса эксперта в других видах процесса и регламентируется, в частности, Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

ГПК РФ также выделяет четыре процессуальных вида экспертиз: комиссионную, комплексную, дополнительную и повторную (ст.82, 83, 87 ГПК).

Регулирование, касающееся порядка назначения, проведения экспертизы, содержится в следующих статьях ГПК РФ:

Статья 16. Основания для отвода судьи

Статья 18. Основания для отвода прокурора, секретаря судебного заседания, эксперта, специалиста, переводчика.

Статья 35. Права и обязанности лиц, участвующих в деле.

Статья 79. Назначение экспертизы.

Статья 80. Содержание определения суда о назначении экспертизы.

Статья 81. Получение образцов почерка для сравнительного исследования документа и подписи на документе.

Статья 82. Комплексная экспертиза.

Статья 83. Комиссионная экспертиза.

Статья 84. Порядок проведения экспертизы.

Статья 85. Обязанности и права эксперта.

Статья 86. Заключение эксперта.

Статья 87. Дополнительная и повторная экспертизы.

Статья 150. Действия судьи при подготовке дела к судебному разбирательству.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может быть назначена по инициативе суда и по ходатайству сторон — истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора (ст. 35 ГПК «Права и обязанности лиц, участвующих в деле»). Суд может назначить экспертизу и по своей инициативе на любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную и повторную экспертизу (ст. 87 ГПК «Дополнительная и повторная экспертизы»).

Гражданское процессуальное законодательство определяет перечень прав сторон, других лиц, участвующих в деле. Стороны и лица, участвующие в гражданском деле, имеют право:

— ходатайствовать о назначении экспертизы в конкретное судебно- экспертное учреждение или поручении ее конкретному эксперту;

— заявлять отвод эксперту;

— формулировать вопросы для эксперта;

— знакомиться с определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами;

— знакомиться с заключением эксперта;

— ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополни­ тельной, комплексной или комиссионной экспертизы.

При уклонении стороны от участия в экспертизе, непредставлении экспертам необходимых материалов и документов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

[1]

Экспертиза по гражданским делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции может быть поручена экспертам государственных и негосударственных экспертных учреждений, частным экспертам, аналогично тому, как это происходит в уголовном судопроизводстве.

Согласно процессуальному законодательству окончательное определение задания (круга вопросов) эксперту принадлежит суду. Он рассматривает все вопросы, представленные лицами, участвующими в деле, исключает из них те, которые не относятся к делу или вы­ходят за пределы компетенции эксперта, формулирует вопросы по своей инициативе. При этом отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Вопросы, предлагаемые эксперту, должны быть определенными и конкретными, а их перечень полным.

Таким образом, результаты экспертизы, проводимой экспертом- бухгалтером, зависят от профессиональной и четкой постановки вопросов, требующих разрешения.

При производстве экспертизы в негосударственном судебно- экспертном учреждении между судебным органом и этим учреждени­ем может быть заключен договор.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9166 —

| 7242 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

170026 г.Тверь
наб. А. Никитина, д. 72, 3 этаж

телефоны:
(4822) 52-00-75, 52-38-55

Судебная бухгалтерская и экономическая экспертиза в гражданском и арбитражном процессах

Основной целью проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах является помощь суду в собирании доказательств, установлении новых фактов и сведений по делу, разрешение вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла.

Экспертизы в гражданском процессе и в арбитражном проводятся по практически идентичным правилам. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается судом в процессе подготовки дела к судебному разбирательству (ст. 141 ГПК, ст. 112 АПК). Она может быть назначена по ходатайству истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора (ст. 30 ГПК, ст. 66 АПК). Суд может назначить экспертизу и по своей инициативе в любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную или повторную экспертизу (ст. 181 ГПК). На время проведения экспертизы производство по делу может быть приостановлено.

Гражданским процессуальным кодексом РФ гарантируется запрет на разглашение экспертом сведений, полученных в результате проведении экспертизы, что обеспечивает полную конфиденциальность.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданских и арбитражных процессах

Понятие, предмет, задачи и методы судебно-бухгалтерской экспертизы, специальные объекты ее исследования. Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах. Этапы ее производства, заключение эксперта-бухгалтера.

Рубрика Государство и право
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 18.03.2017
Размер файла 22,8 K
Читайте так же:  Родитель лишенный родительских прав обязан платить алименты

Соглашение об использовании материалов сайта

Просим использовать работы, опубликованные на сайте, исключительно в личных целях. Публикация материалов на других сайтах запрещена.
Данная работа (и все другие) доступна для скачивания совершенно бесплатно. Мысленно можете поблагодарить ее автора и коллектив сайта.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы. Требования, предъявляемые к документам, их классификация. Документы бухгалтерского учета как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы, ее проведение на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде.

курсовая работа [137,0 K], добавлен 01.04.2012

Правовые основы назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате. Суть производства судебно-бухгалтерской экспертизы по возбужденному уголовному делу.

Видео (кликните для воспроизведения).

дипломная работа [73,5 K], добавлен 13.04.2012

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде. Стадии работы эксперта-бухгалтера на предварительном следствии. Основные методологические принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

реферат [36,6 K], добавлен 08.05.2010

Характеристика основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы. Определение о назначении экспертизы. Методика исследования предметов и документов. Заключение эксперта-бухгалтера: понятие, структура, доказательная сила. Признание договора недействительным.

реферат [35,6 K], добавлен 04.04.2018

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы, характеристика предмета. Изучение задач судебно-бухгалтерской экспертизы и рассмотрение методологических приемов ее проведения. Виды нарушений и приемы их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.

курсовая работа [44,4 K], добавлен 09.11.2008

Исторические аспекты развития судебно-бухгалтерской экспертизы. Современное состояние и нормативно-правовое регулирование судебных экспертиз в Украине. Предмет, метод, задачи и основные приемы, составляющие метод судебно-бухгалтерской экспертизы.

реферат [34,8 K], добавлен 14.05.2011

Судебно-медицинские знания в выяснении преступлений. Основание и процессуальный порядок назначения судебно-медицинской экспертизы. Объекты судебно-медицинской экспертизы. Судебно-медицинская экспертиза живых лиц, трупов, вещественных доказательств.

курсовая работа [45,3 K], добавлен 28.01.2008

Понятие и методологические основы судебной экспертизы нематериальных активов, задачи экспертного исследования. Порядок и основания назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы налоговыми органами, законодательно-правовое регулирование.

курсовая работа [46,5 K], добавлен 29.09.2013

Ознакомление с особенностями назначения и производства судебной экспертизы согласно Уголовно-Правовому Кодексу РФ. Основания заявления отвода эксперту. Право на ходатайство о назначении повторной и дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы.

реферат [21,1 K], добавлен 05.10.2010

Исторический аспект развития судебно-бухгалтерской экспертизы в России и за рубежом. Понятие и правовые основы экспертных действий в отношении финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, особенности их назначения и производства.

дипломная работа [64,0 K], добавлен 14.10.2010

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются сле­дующие.

1. Учетные бухгалтерские документы, включающие:

1) первичные (требования, наряды на отпуск материальных цен­ностей, банковские поручения, приходные, расходные и кассовые ордера, накладные, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товара, разборку ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поруче­ния, квитанции и др.);

2) сводные (заборные книжки, группировочные ведомости, на­копительные и группировочные таблицы, лицевые счета, ордера и проч.);

3) материалы механизированного учета (магнитные носители, ма­шинограммы, табуляграммы, журналы сдачи и приемки документов на механизированный учет, журналы контрольных чисел и т. п.).

2. Учетные (счетные) регистры, к которым относятся книги, жур­налы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета и др.

3. Документы бухгалтерской отчетности, включающие отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты материально ответ­ственных лиц и проч.

4. Материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально ответ­ственных лиц.

5. Иные материалы, необходимые для производства судебно­бухгалтерской экспертизы: заключения аудиторов, акты ревизий, решения по ним вышестоящих органов, справки и уведомления о действиях с ценностями, заключения некоторых иных судебных экспертиз (компьютерно-технической, товароведческой, строитель­но-технической, технологической и проч.), относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний истцов и ответчиков, свидетелей, обвиняемых, подозреваемых и других, протоколы обысков и выемок, неофициальные документы.

В связи с широким использованием для ведения бухгалтерского учета новых информационных технологий, в частности специали­зированных систем и баз данных, объектами судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть документы не только на бумажных, но и на магнитных носителях. Общеотраслевыми указаниями закреплен порядок придания юридической силы бухгалтерским документам на магнитных носителях, которые создаются при эксплуатации средств компьютерной техники . Документ должен быть записан на магнитном носителе, изготовленном в соответствии с требованиями технического регламента, и закодирован согласно общегосудар­ственному классификатору технико-экономической информации. Он может использоваться без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи.

В целях выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью информационных техно­логий может быть назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебная компьютерно-техническая экспертиза.

Судебно-бухгалтерская экспертиза разрешает вопросы диагно­стического характера, круг которых весьма широк. В зависимости от решаемых задач эти вопросы в литературе подразделяют на не­сколько групп.

I. Выявление учетных несоответствий, их величины, механизма их образования, его влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонений от правил ведения учета и отчетности

1. Существуют ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей? В частности:

1) соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учета о затратах, произведенных на погрузку и выгрузку заготовленного сырья, данным, указанным в первичной документации? Привело ли это отклонение к завышению или занижению суммы производ­ственных расходов;

2) соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности первичным документам по оприходованию готовой продукции, итоговым показателям по выпуску продукции? На какую сумму допущено искажение показателей отчетности о выпуске продукции в первичных и итоговых документах;

3) к какому периоду относятся выявленные расхождения учетных данных?

Читайте так же:  Трудовой кодекс замещение временно отсутствующего работника

2. С какими хозяйственными операциями связано завышение или занижение суммы производственных расходов и затрат?

3. Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товаров определенных наименований, об­разовавшихся за данный период?

4. Не имеется ли в представленных регистрах изменений в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности в сумме.

5. Обоснованно ли применены нормы естественной убыли? Обос­нована ли переоценка товара?

6. Какую сумму из выплаченной в определенный период заработ­ной платы составляет заработная плата, начисленная по завышенным (согласно заключению строительной экспертизы) объемам работ? На какую сумму завышено списание материалов в определенный период (нормы расхода на продукцию определяются технологической экспертизой)?

7. По каким хозяйственным операциям данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета и отчетно­сти?

II. Установление обстоятельств, связанных с отражением в бух­галтерских документах операций приема, хранения, реализации товар** но-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств

1. Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания данного сырья или товаров?

2. Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первич­ными документами?

3. Каким способом были завышены при составлении баланса дан­ные статьи расходов? Каков механизм искажения счетных записей?

4. На какую сумму и по каким операциям осуществлено до­кументально неоправданное оприходование, списание ценностей данного вида?

5. Когда и на какую сумму списаны конкретные ценности по не­верно составленным документам или вовсе без документов? Какова сумма неоправданно выданных денежных средств?

6. Не повлекло ли занижения (завышения) себестоимости про­дукции неправильное отражение на счетах данной суммы расходов? Если да, то насколько?

7. С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученная предприятием в указанный период?

8. Не относятся ли представленные на экспертизу записи к разря­ду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета? К какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в документах, изъятых у обвиняемого (подозреваемого)?

9. По какой группе счетных записей (учетных данных) усматри­ваются расхождения с «черновыми» записями и на какую сумму?

10. Содержатся ли в представленных на исследование материалах записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета? Каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета?

11. Отражением каких учетных операций являются представлен­ные на исследование записи?

III. Определение соответствия порядка учета требованиям специ­альных правил, обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчетности

1. Оформлены ли отчетные документы по данной хозяйственной операции с соблюдением всех установленных правил? Каким нор­мативным актам они противоречат?

2. Правильно ли составлялись бухгалтерские проводки и другие бухгалтерские записи?

3. Какие требования правил учета не были выполнены при прие­ме-сдаче товарно-материальных ценностей?

4. Какие отклонения от правил были допущены при составле­нии расчетных и платежных ведомостей, калькуляций и других документов?

5. Соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгалтерского учета в данных хозяйственных операциях?

6. Соответствует ли постановка учета и отчетности на данном предприятии требованиям правил? Обеспечивает ли она точный и своевременный контроль за движением материальных ценностей и денежных средств? Какие отступления от правил затрудняли вы­явление данных о недостаче или излишках товарно-материальных ценностей на объекте?

7. Составлены ли представленные записи лицом, имеющим на­выки ведения бухгалтерского учета?

Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учрежде­ниями и частными экспертами.

Директор продовольственного магазина «Молоко» обратился в прокуратуру одного из районов Вологодской обл. с заявлением о возбуждении уголовного дела против бывшего заведующего складом магазина П., который, работая там, допустил недостачу материальных ценностей на сумму 240 678 руб. Прокуратурой в возбуждении дела было отказано и предложено взыскать недостачу в гражданском порядке. П. недостачу, выявленную ревизией, в полной сумме не признал и представил суду документы в обос­нование ее уменьшения. Судом по делу была назначена судеб­но-бухгалтерская экспертиза, на разрешение которой вынесены следующие вопросы.

1. Подтверждает ли экспертиза недостачу в подотчете П. за период работы заведующим складом продовольственного магазина «Моло­ко», установленную ревизией в сумме 240 678 руб.?

2. Возможно ли принять оправдательные документы, предъяв­ленные П., на уменьшение недостачи, выявленной ревизией?

Проанализировав представленные в его распоряжение докумен­ты, эксперт по первому вопросу сделал категорический положитель­ный вывод, т. е. подтвердил выводы ревизии. По второму вопросу эксперт считает, что можно принять документы, представленные П.,

на уменьшение недостачи на 205 543 руб. После этого задолженность его составляет 35 135 руб.

Особенности назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах

Порядок назначения и процедура производства судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах регламентируются ГПК РФ и АПК РФ.

Организация назначения судебно-бухгалтерской экс­пертизы по гражданским и арбитражным делам во многом совпадает, однако отличается от уголовного судопроиз­водства.

Её назначение по гражданским делам связано в основном с необходимостью выявления недостач товарно-материальных ценностей или неправильности расчётов между хозяйствующими структурами, являющихся предме­том иска организаций.

Она может быть также назначена по искам работников к администрации предприятия, связан­ных с взысканием заработной платы, премий и социальных выплат.

В соответствии с ч. 1 ст. 79 ГПК РФ при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, ис­кусства, ремесла, суд назначает экспертизу.

В гражданском процессе при рассмотрении дела судебно-бухгалтерская экспертиза назначается судом независимо от волеизъявления сторон. Суд может назначить экспертизу по своей инициативе на любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную и повторную экспертизы (ст. 181 ГПК РФ).

Назначая судебно-бухгалтерскую экспертизу по граж­данскому делу, суд (судья) должен чётко определить вопро­сы, выносимые на разрешение эксперта-бухгалтера, и вы­нести мотивированное определение.

Читайте так же:  Что такое средства обязательного социального страхования

Весь перечень вопросов отражается в определении суда о назначении экспертизы (ч. 3 ст. 135 АПК РФ, ч. 1 ст. 80 ГПК РФ).

Определение суда о назначении экспертизы по граждан­скому делу состоит из трёх частей: вводной, описательной и резолютивной.

Во вводной части указываются:

– дата назначения судебно-бухгалтерской экспертизы;

– наименова­ние сторон по рассматриваемому делу.

В описательной части

кратко излагаются факты, для подтверждения или опровержения которых назначается экспертиза, обстоятельства, в связи с которыми возникла потребность в специальных экономических знаниях. Завер­шается эта часть ссылками на статьи ГПК РФ, на основа­нии которых назначена экспертиза.

В резолютивной части

определения указываются:

– наи­менование экспертизы; вопросы, выносимые на разрешение эксперта-бухгалтера;

– фамилия, имя и отчество эксперта либо наименование экспертного учреждения, которому по­ручается производство экспертизы;

– перечень объектов, до­кументов и других материалов, представляемых эксперту (первичные бухгалтерские документы, учётные регистры, договоры и др.);

– наименование стороны, которая произво­дит оплату экспертизы.

Наиболее часто экспертизы по гражданским делам про­изводятся в государственных судебно-экспертных учрежде­ниях Минюста России. В отличие от уголовного судопроиз­водства судебно-бухгалтерские экспертизы в гражданском процессе производятся гораздо реже и на платной основе.

Статья 163 ГПК РФ предусматривает обязанность суда разъяснить эксперту его права и обязанности и предупре­дить его об ответственности за отказ или уклонение от дачи заключения или дачу заведомо ложного заключения.

Эксперт может проводить экспертизу в суде или вне суда.

Исследование заключения эксперта производится в су­дебном заседании или согласно ст. 192 ГПК РФ суд осно­вывает решение на тех доказательствах, которые были ис­следованы в судебном заседании. Заключение эксперта, как и все другие виды доказа­тельств, не имеет заранее установленной силы для суда и оценивается им по внутреннему убеждению. Несогласие с заключением должно быть мотивировано.

После оглашения заключения эксперту с разрешения суда могут быть заданы вопросы с целью его разъяснения и дополнения.

Данная процедура происходит в рамках до­проса эксперта (ст. 180 ГПК РФ). Первым эксперту задаёт вопрос лицо, по ходатайству которого назначен эксперт, а затем другие лица, участвующие в деле, и их представи­тели.

В арбитражном процессе суд назначает экспертизу по хо­датайству или с согласия лиц, участвующих в деле

(ст. 82 АПК РФ), поскольку в арбитражном процессе обязанность доказывания лежит на этих лицах (ст. 66 АПК РФ). Арби­тражный суд может назначить экспертизу по своей инициа­тиве в случаях, когда:

1) назначение экспертизы предписа­но законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленных документов;

2) требуется проведение дополнительной или повторной экспертизы.

Судебная экспертиза может быть назначена судьей еди­нолично при подготовке дела к судебному разбирательству в соответствии со ст. 112 АПК РФ. При её назначении лица, участвующие в деле, вправе представить арбитражному суду вопросы, которые должны быть разъяснены, и предло­жить кандидатуры экспертов. Окончательная формулиров­ка вопросов, по которым требуется получить заключение эксперта-бухгалтера, устанавливается судом.

При этом суд компетентен:

а) ставить новые вопросы по своему усмотре­нию;

б) переформулировать вопросы, не изменяя их смысла;

в) мотивированно отклонять письменные вопросы, за­данные участниками спора.

О назначении судебной экспертизы суд выносит опреде­ление (ч. 4 ст. 82 АПК РФ), которое по структуре схоже с определением суда в гражданском процессе. В опреде­лении также указывается на предупреждение эксперта об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Лица, участвующие в деле, могут присутствовать при проведении экспертизы, за исключением случаев, если та­кое присутствие способно помешать нормальной работе экспертов, но не вправе вмешиваться в ход исследований (ч. 2 ст. 83 ГПК РФ).

Арбитражным судом может быть назначена комиссион­ная и комплексная экспертиза (ст. 84, 85 АПК РФ). По­вторная и дополнительная экспертизы (ст. 87 АПК РФ) назначаются в арбитражном процессе так же, как и в граж­данском.

Заключение эксперта оглашается в судебном заседании

и исследуется наряду с другими доказательствами по делу. Вознаграждение экспертам (ст. 107 АПК РФ) выпла­чивается аналогично тому, как это делается в гражданском процессе. Эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению арбитражного суда, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей как работников государственных судебно-экспертных учреж­дений. Суммы, подлежащие выплате экспертам, вносит на депозитный счёт арбитражного суда лицо, участвующее в деле, которое заявило соответствующую просьбу. Если просьба исходит от обеих сторон, требуемые суммы вно­сятся сторонами в равных частях.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9838 —

| 7413 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Асланов, Р.М. и др. Уголовное право. Особенная часть; СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2011. — 236 c.

  2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

  3. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
  4. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.
  5. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here