Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую

Полезная информация по теме: "Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

Налоговая запросила документы: можно ли проигнорировать запрос

Те, кому периодически приходится отвечать на требования налоговиков о представлении документов о своем контрагенте, знают, насколько объемную информацию они порой запрашивают и как непросто в чрезвычайно сжатые сроки, ограниченные 5 днями, выполнить указания.

Однако как бы объемен ни был запрос, игнорировать требования инспекторов нельзя. За неисполнение данной обязанности провинившемуся, как указывается в требованиях, грозит ответственность в виде штрафа. По какой статье и за что можно оштрафовать нерадивого налогоплательщика при встречных проверках? Вопросы очень непростые. Давайте разбираться.

Какая за это бывает ответственность

НК РФ содержит следующие основания, по которым можно оштрафовать лицо, не ответившее (или ответившее не должным образом) на требование о представлении документов:

  • Ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля».
  • Ст. 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Ответственность по п. 1 ст. 126 применима, если нарушение не относится к предусмотренным в НК РФ:

  • ст. 119 (ненаправление в ФНС налоговой декларации);
  • ст. 129.4 (незаконное непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление недостоверных сведений о них);
  • ст. 129.6 (непредставление сведений об участии в иностранных организациях);
  • п. 1.1 ст. 126 (непредставление отчетности контролируемой иностранной компании);
  • п. 1.2 ст. 126 (неподача ежеквартального расчета по НДФЛ).

Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

По п. 2 ст. 126 НК РФ лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или каким-либо другим образом уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб. (физлица, кроме ИП). При этом нарушение не должно соответствовать ст. 126.1 (представление документов с недостоверными сведениями) и 135.1 НК РФ (ненаправление банком справок по счетам).

Ст. 129.1 НК РФ также содержит 4 пункта:

  • Пп. 1 и 2 касаются незаконного несообщения (а также сообщения позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных, что наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 НК РФ.
  • П. 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимое имущество на территории РФ и обязанным сообщать в ИФНС данные о своих участниках.
  • П. 3 предусматривает ответственность для физлиц, не сообщивших налоговому органу данные об имеющихся у них объектах налогообложения (недвижимости и транспорте) при неполучении уведомления об уплате налога.

Таким образом, применимых статей две, причем их формулировки некоторым образом похожи, а вот ответственность по ним совершенно разная.

[1]

Так какая же статья при встречке — 126 или 129.1?

Проведем небольшой эксперимент. Представим, что вам поступило требование о представлении документации по контрагенту, у которого проходит выездная проверка.

О том, какие бумаги могут быть запрошены в рамках «встречек», читайте в статье «У контрагента налоговики могут запросить любые документы».

Всего было запрошено 500 документов — 250 счетов-фактур и накладные к ним. Вы направили их инспекторам не вовремя. На какую сумму вас оштрафуют? На 5000, 10 000, а может, и на все 100 000 руб.?

Согласитесь, есть над чем подумать. Ведь разница в размерах колоссальная. Причем последняя сумма (штраф 100 000 руб. и даже больше) совершенно реальна: как мы смогли удостовериться, 100 000 руб. — это всего лишь 500 «опоздавших» документов по 200 руб. А если документы проверяют в рамках выездной проверки за несколько лет, большое количество запрашиваемых бумаг — обычная практика. Так что давайте разбираться.

Согласно п. 4 ст. 93 «Истребование документов при проведении налоговой проверки» проверяемое лицо, отказавшееся направить в ФНС запрашиваемую документацию в ходе налоговой ревизии или направившее ее налоговикам позже установленного НК РФ срока, считается нарушителем, которому придется отвечать по ст. 126 НК РФ.

Если же мы обратимся к п. 6 ст. 93.1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках», то увидим следующую формулировку: отказ лица от направления в ФНС истребуемых в ходе налоговой ревизии бумаг или направление их с нарушением сроков квалифицируется в качестве нарушения, влекущего наложение санкций по ст. 126 НК РФ. Незаконное несообщение (или сообщение с нарушением срока) требуемой информации также считается нарушением, отвечать за которое придется по ст. 129.1 НК РФ.

Анализируя формулировки данных статей, можно сделать однозначный вывод, что истребование документации в рамках ст. 93 НК РФ относится только к случаям, когда ее запрашивают у налогоплательщика, которого непосредственно проверяют. Формулировка же ст. 93.1 НК РФ указывает на ситуации, когда бумаги запрашивают не у проверяемого лица, а у того, кто имеет какую-либо информацию о проверяемом или конкретной сделке. А это как раз и есть встречные проверки.

Отсюда следует, что за непредставленную для встречки информацию штрафуют по ст. 129.1 НК РФ на сумму от 5000 до 20 000 руб., а за документы — по ст. 126 НК РФ, но вот по какому пункту? Читаем статью и становится понятно, что ответственность при «встречках» может наступить только по п. 2 (это 10 000 руб. штрафа), но никак не по п. 1, поскольку именно в п. 2 этой статьи говорится о запросах данных о плательщике. Что касается п. 1 ст. 126 НК РФ, он применим в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Так что штрафа, рассчитанного исходя из 200 руб. за документ, при «встречках», конечно же, быть не может.

Читайте так же:  Объяснительная бухгалтера по результатам проверки образец

О мнении главного налогового ведомства смотрите в нашем материале «ФНС рассказала, как штрафуют за непредставление документов по «встречкам»».

Если налогоплательщик по каким-либо причинам вовремя не исполнил (или не смог исполнить) требование о представлении документов в рамках «встречки», ему не следует спешить с уплатой предъявленного в этой связи штрафа. Нужно внимательно изучить сложившуюся ситуацию и постараться правильно ее квалифицировать. Возможно, размер штрафа удастся уменьшить в разы.

Также лучше не забывать следующее: если запрос налоговиков очень объемен и подготовить документы для встречной налоговой проверки в отведенные законом 5 дней нереально, всегда есть возможность письменно попросить инспекторов увеличить срок сдачи документации (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Однако нужно помнить, что продление срока — это право налоговиков, но не обязанность.

Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В организации идет выездная налоговая проверка. Налоговый орган предъявил требование о представлении документов. Организация не планирует представлять документы по требованию ИФНС без пояснения причин.
Какие последствия грозят организации в случае непредставления документов по требованию?
Какими будут в данной ситуации действия налогового органа? Будет ли произведена выемка документов?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

ФНС уточнила, какой штраф будет за непредставление документов

Что случилось?

Федеральная налоговая служба разъяснила, почему могут отличаться штрафы за непредставление документов по запросу ИФНС. Налоговики напомнили, что при проведении налоговой проверки у контрагента проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, взносов) или иных лиц, располагающих документами (информацией), такие документы могут быть потребованы решением должностного лица. Такое же право имеется у налоговых органов вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), должно исполнить его в течение 5 дней со дня получения. Если истребуемых документов у лица нет, также в течение 5 дней надо сообщить об этом налоговикам.

Налоговое законодательство предусматривает возможность привлечения к ответственности в том случае, если лицо отказывается предоставить необходимые при проведении налоговой проверки документы или не представляет их в установленные сроки. В таком случае его можно наказать в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ. Штраф для ИП и организации в таком случае составит 10 тысяч рублей.

[3]

Если ИФНС запрашивает документы относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок, а лицо неправомерно не передает их или передает несвоевременно, оно будет привлечено к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. В таком случае штраф составит 5 тысяч рублей.

Почему это важно?

Налогоплательщики должны знать, какие могут быть последствия в случае отказа от представления запрашиваемых налоговиками документов. Разъяснением, которое дала ФНС, можно будет пользоваться и в случае спора с решением инспекции по привлечению к ответственности за такое правонарушение.

Отменяем штраф за непредставление документов

Популярное по теме

Истребование копий документов налоговой

Для выездной проверки были затребовали копии документов налоговой, которые нужно представить в течение десяти рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Опоздавших штрафуют по пункту 1 статьи 126 НК РФ (на 200 руб. за каждый невыданный или задержанный документ). Избегая санкций, налогоплательщик может обратиться в суд, оспаривая заведомо невыполнимое требование.

На примере

ИФНС запросила копии всех заключенных договоров с контрагентами. В ответ компания подготовила справку, из которой видно, что подписано 98 529 контрактов. Они составляются по типовым формам, занимающим 50, 200 или 250 листов. В целом для изготовлений копий договоров нужно более 6 260 000 листов.

Налогоплательщиком приведена информация о производительности имеющихся ксероксов (ее лучше подтвердить копиями инструкций по эксплуатации). Из нее ясно: для изготовления копий нужно занять 100 ксероксов на два месяца. Также подготовлены сведения о затратах на копирование. Только на бумагу и картриджи требуется 3 200 000 руб. (стоимость материалов также лучше подтвердить квитанциями на прошлые закупки или прайс-листами поставщиков). Организация напомнила и о других возможных издержках: зарплата сотрудников, занятых копированием, ремонт оргтехники и т. д.

В своей справке налогоплательщик сообщил, что на выездную проверку назначено четверо сотрудников ИФНС (доказательство — решение о проверке). Если за час каждый из них будет изучать 100 страниц, то в целом на чтение документов уйдет около 90 месяцев. При этом максимальный срок выездной проверки — шесть месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Отсюда вывод: большую часть запрошенных документов не проверят. Фактически инспекция нарушила пункт 1 статьи 93 НК РФ. По нему допускается запрашивать лишь те документы, которые нужны для проверки. Кроме того, срок их выдачи может быть продлен по просьбе налогоплательщика (п. 3 ст. 93 НК РФ). В изучаемом случае компания просила о таком продлении, но ИФНС отказала, не пояснив причины отказа. Чиновниками не учтено постановление КС РФ от 16.07.04 № 14-П, где требуется обоснованность и мотивированность действий ревизоров.

Читайте так же:  Отличие вновь открывшихся обстоятельств от новых доказательств

Еще организацией указано: проверка выполняется на ее территории и контролеры могут ознакомиться с подлинниками документов. В этой ситуации истребование копий документов налоговой о выдаче десятков тысяч документов неоправданно, его надо отменить (постановление АС Северо-Западного округа от 02.06.15 № А13-5629/2014).

Запрос документов налоговой неоправдан

Зачастую арбитраж рассматривает ситуацию, когда инспекция уже оштрафовала налогоплательщика по статье 126 НК РФ. Тогда желательно приводить несколько доводов против назначения санкций, доказывая, что запрос документов налоговой неоправдан. Их разделим на четыре группы. Первая — показанные выше, технические. Они свидетельствуют о технической невозможности подготовить копии документов в ограниченный срок. В отдельных случаях суд игнорирует подобные аргументы, но иногда отменяет штраф. Как правило, налогоплательщики выигрывают споры, если запрошено множество документов, а срок их подачи не продлен или продлен незначительно.

К первой группе отнесем и доводы, показывающие неоправданность запроса копий налоговой. Либо частичную неоправданность. Скажем, если инспекция обязана проводить выездную проверку на территории предприятия, то она не вправе требовать копии в офис ИФНС. Если подобное требование все-таки получено, то налогоплательщик вправе сообщить ревизорам: копии подготовлены и находятся в помещении компании. Такое уведомление освобождает от штрафа за непредставление копий в здание инспекции. Это мнение ФАС Волго-Вятского округа (постановление от 18.02.13 № А29-4831/2012). Хотя в подобной ситуации выводы судей могут быть различны.

На примере

Налогоплательщик не сдал копии документов, пояснив: ИФНС выполняет проверку в его офисе и может ознакомиться с подлинниками. Несмотря на это, чиновники оштрафовали его по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Обычно арбитраж отменяет санкции (постановления ФАС Волго-Вятского от 21.10.13 № А39-4516/2012, Московского от 25.08.11 № КА-А40/9135–11, АС Западно-Сибирского от 06.02.15 № А75-3341/2014 округов и др.).

Но иногда суд напоминает: Налоговый кодекс требует именно заверенные копии (п. 2 ст. 93 НК РФ). Значит, выдача подлинных документов не освободит от штрафа. Чаще всего так сообщают в Западно-Сибирском округе (см., например, постановления от 20.05.13 № А03-15792/2012 и от 21.06.13 № А03-14514/2012). На законность санкций указал и АС Московского округа в постановлении от 13.04.15 № А40-72945/14.

Отсюда вывод: лучше напрямую не отказывать в представлении копий. Если инспекцией затребованы копии, а предприятие не успевает их подготовить, то можно попросить чиновников об отсрочке. И добавить: ревизоры в любое время вправе ознакомиться с оригиналами документов. Такое предложение, если и не избавит от штрафа, то может стать смягчающим обстоятельством.

Отсрочка предоставления документов налоговую тоже защитит компанию

Чиновники не обязаны удовлетворять просьбу об отсрочке. Но даже если они откажут и предприятие не успеет подготовить копии первички, то сама отправка ходатайства трактуется в пользу налогоплательщика. Она может стать вспомогательным доводом против штрафа*. Или смягчающим обстоятельством, позволяющим уменьшить санкции (см., к примеру, постановления ФАС Волго-Вятского от 30.07.07 № А29-8736/2006а и Северо-Западного от 15.04.10 № А26-5099/2009 округов). Если же предприятие не обращалось в инспекцию, то это один из аргументов в обоснование штрафа (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского от 27.09.12 № А19-3375/2012 и Поволжского от 14.05.13 № А65-27105/2011 округов).

* Ссылки на ходатайство недостаточно для избавления от штрафа. Но дополнив ее другими аргументами, можно освободиться от санкций. Пример — постановление ФАС Московского округа от 20.08.12 № А41-27671/11 (основной довод — нет перечня требуемых документов). Или постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.09.12 № Ф03-4036/2012 (основной довод — болезнь предпринимателя).

Об отсрочке просят не позднее дня, следующего за получением требования ИФНС (п. 3 ст. 93 НК РФ). Нужно пояснить ее причины: большое количество первички, ее нахождение в отдаленном подразделении, нехватка ксероксов… Если нет доводов, то суд может признать: отсрочка не положена, надо оштрафовать предприятие за задержку с уплатой штрафа (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.13 № А22-663/2011 и др.).

Штраф за несвоевременную сдачу или непредоставление налоговой декларации

Регулярно каждое предприятие должно предоставлять Налоговой инспекции Российской Федерации сведения и документацию о полученных за определенный период доходах. Но не все индивидуальные предприниматели выполняют данное требование или успевают выполнить его в срок. Законом предусматривается наказание за данное действие.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации

В рамках определенного налогового периода каждый ИП должен предоставить Федеральной налоговой службе налоговую декларацию. При невыполнении данных требований предпринимателю грозит административное денежное наказание. Оно составляет 5 % от общей суммы неуплаченных налоговых взносов, которые соответствуют данному документу, за каждый календарный месяц просрочки.

Штраф за не вовремя сданную декларацию по статье 119 НК РФ не должен превышать 30 % от общей суммы налоговых взносов, но и не должен быть менее 1 тысячи рублей.

Если же индивидуальный предприниматель погасил все налоговые взносы и эта сумма полностью соответствует документу, то от ответственности его не освобождают, но значительно уменьшают размер денежного наказания. Он составит всего 1 тысячу рублей.

По данному алгоритму рассчитываются и санкции за непредставление расчета по взносам в страховую компанию.

Штраф за непредоставление налоговой декларации по истечении крайнего срока не предусмотрен. В таком случае просто блокируется счет предприятия.

Штраф за несвоевременное предоставление декларации по НДС

НДС — налог на добавочную стоимость. Им облагают тех предпринимателей, которые выставляют на продажу свои товары и услуги дороже, по сравнению с их себестоимостью. Но уплачивают данный налог именно покупатели при покупке продукции, ведь он включен в их стоимость.

Согласно 5 пунктам статей 173 и 174 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели должны регулярно предоставлять соответствующим органам декларацию по НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сдача данного документа должна быть осуществлена не позднее 25 числа текущего месяца. При невыполнении организацией и ее ИП данных требований они могут быть привлечены к административной ответственности.

Как и в предыдущем случае, денежное наказание за данное нарушение будет составлять 5 % от общей суммы налоговых взносов. Условия, трактующиеся в 119 статье Налогового кодекса Российской Федерации, актуальны.

Читайте так же:  Передача управления лицу в состоянии алкогольного опьянения

В статьях 112 и 114 НК РФ указано, что при некоторых смягчающих обстоятельствах размер санкций может быть уменьшен.

Штраф за несвоевременное предоставление декларации НДС может облагать и должностное лицо того или иного предприятия. Размеры его довольно невелики, составляют около 500 рублей.

При выписывании денежного наказания любому предприятию дается определенный срок, в течение которого необходимо предоставить необходимые документы Налоговой инспекции. Штраф за непредставление налоговой декларации по НДС, как и в предыдущем случае, не предусмотрен. Счет предприятия будет попросту заблокирован.

Штраф за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ

Каждый предприниматель, который использует общий режим налогообложения, при получении дохода обязан предоставить справку 3-НДФЛ. Эта процедура должна быть выполнена не позднее 30 апреля того года, который идет после отчетного. Это предусмотрено 229 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации. Если эта дата является выходным или праздничным днем, то крайний срок сдачи документа переходит на следующий рабочий день.

Если документ 3-НДФЛ не будет предоставлен индивидуальным предпринимателем в срок, то ему грозит санкция. Штраф за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ равен 5 процентам от общей суммы налоговых выплат, соответствующих данному документу. Если в справке указан нулевой налог в бюджет РФ, то нарушитель так же облагается санкцией, только менее значительной. Ему необходимо заплатить 1 тысячу рублей.

Если же сам налог НДФЛ не был уплачен, нарушителю грозит денежный штраф. Штраф за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ и неуплату налога составляет 20 процентов от общей суммы налогов, соответствующих данному документу. Это прописано в 122 статье Налогового кодекса Российской Федерации.

При неуплате налога, который составляет более 600 тысяч рублей, и непредставлении декларации 3-НДФЛ соответствующим государственным органам, нарушителю грозит уже не административная, а уголовная ответственность по 198 статье УК РФ. Данная статья предусматривает меры наказания за уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет.

Но в некоторых случаях срок подачи 3-НДФЛ может быть продлен на несколько лет. Такая возможность предоставляется только физическим лицам, чей налог на доход был под контролем налогового агента. В данном случае физическое лицо может обратиться в соответствующие государственные органы с декларацией. Выполнить эту операцию необходимо в течение 3 лет после осуществления выплат.

Штраф за уточненную декларацию по НДС

Уточненная декларация обязана быть предоставлена индивидуальным предпринимателем или любым другим лицом, который допустил ошибку при расчете суммы налогов, которая была занижена. Если же данная сумма была занижена, то за лицом остается право подавать или не подавать в соответствующие государственные органы уточненную декларацию.

Какой штраф, если ИП не сдал декларацию такого типа? Штраф за несданную декларацию составляет 20 процентов от той суммы, которая составляет разницу между налогом истинным и вычисленным с ошибкой. Но штраф за неподачу налоговой декларации такого типа можно избежать. Для этого ответственное лицо должно заплатить разницу и накопившиеся пени еще до подачи соответствующего документа. Стоит отметить, что лицо не освобождается от санкции при неуплате пенни. Другой способ обойти административное наказание — подача уточненной декларации до того момента, как с ошибкой к вам обратятся работники налоговой службы, осуществляющие выездную проверку.

Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций.

Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Налоговая ответственность

Ситуация 1: несвоевременно представлена «нулевая» декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

Ситуация 2: «нулевая» декларация подана по истечении 180 дней

Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

Ситуация 4: декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/[email protected]: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

Ситуация 5: несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов «промежуточная» декларация

Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи «промежуточных» деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу «промежуточной» отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то «декларация» по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

Административная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

Читайте так же:  Разъяснительная работа с сотрудниками с целью недопущения

Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.

Верховный суд почти в 150 раз снизил штраф, выписанный налогоплательщику за несвоевременное представление документов

Если в требовании не указано точное количество документов, то сумма штрафа, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ за несвоевременное представление документов, определяется исходя из количества документов, объединенных родовыми признаками. Рассчитывать штраф исходя из фактически представленных с опозданием бумаг налоговики не вправе. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 04.02.16 № 302-КГ15-19180.

[2]

Суть спора

Суд рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Инспекция выставила требование о представлении неопределенного количества документов (все договоры, счета-фактуры, книги продаж, книги покупок, товарные накладные и пр. за 2011 и 2012 годы), без указания конкретного количества бумаг. Контролеры объяснили это тем, что располагали только налоговыми декларациями, содержащими исключительно числовые данные. Соответственно, они не могли определить точное число документов, которыми подтверждаются данные в отчетности.

Налогоплательщик представил документы в количестве 1413 штук, но сделал это с опозданием. Это стало основанием для привлечения организации к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ. При этом штраф был рассчитан исходя из количества фактически представленных налогоплательщиком документов (1413 штук). С учетом смягчающих обстоятельств штраф был снижен в два раза, и в итоге составил 140 300 (1413 х 200 руб.: 2).

Решение суда

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали такую методику исчисления штрафа незаконной. Арбитры напомнили, что ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, применяется за непредставление каждого истребуемого документа. Другими словами, санкции нужно рассчитывать исходя из количества запрошенных, но не представленных в срок документов, точное количество которых должно быть указано в требовании. В данном случае инспекция не указала количество истребуемых документов. Исчисление штрафа исходя из количества фактически представленных, а не запрашиваемых документов, создает неравное положение между налогоплательщиком, представившим документы с нарушением срока, и налогоплательщиком, вовсе отказавшимся от предоставления документов. Ведь штраф, рассчитанный исходя из количества представленных бумаг, может быть больше, чем штраф, исчисленный из количества запрашиваемых документов. С учетом изложенного, решение о штрафе было признано недействительным.

Дополнительно суды пояснили чиновникам, что поскольку в требовании не было указано точное количество документов, то размер санкций нужно было определять исходя из количества документов, объединенных в группу по родовым признакам. Это значит, что штраф 200 рублей (100 рублей с учетом статьи 112 НК РФ) нужно применять не к каждому представленному с опозданием документу (например, договору), а ко всей группе документов (договоров). При этом суд первой инстанции уточнил, как именно нужно было определять размер санкций.

Штраф за непредставление:

  • книг покупок (п. 10 требования) – 100 руб.,
  • книг продаж (п. 11 требования) – 100 руб.,
  • счетов-фактур, полученных от поставщиков (п. 12 требования) – 100 руб.,
  • первичных документов (товарных накладных, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных), полученных от поставщиков (п. 13 требования) – 100 руб.;
  • счетов-фактур, выставленных покупателям (товарных накладных, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных) – 100 руб.;
  • регистров налогового учета за период проверки (п. 16 требования) – 100 руб.;
  • документов по учету основных средств (п. 18 требования) – 100руб.;
  • договоров (контрактов) финансово-хозяйственных взаимоотношений между контрагентами (п. 23 требования) – 100 руб.;
  • ведомостей начисления, выплаты заработной платы (п. 26 требования) – 100 руб.

То есть общая сумма штрафа в описанной ситуации должна была составить не 140 300 рублей, а 900 рублей.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации

Похожие публикации

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей своевременно отчитываться о своих объектах налогообложения, суммах доходов и расходов, исчисленных налоговых платежах. Отчетным документом является налоговая декларация. Несвоевременная подача налоговой декларации – штраф на предприятие, риск заморозки операций по счетам в банке и привлечение к административной ответственности.

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Для уклонистов от сдачи декларации в органы ИФНС предусмотрено несколько форм наказаний:

  1. Штраф за непредоставление декларации, размер которого регламентируется ст.119 НК РФ.
  2. Блокировка операций по банковским счетам – условия и механизм применения такой нормы прописаны в ст. 76 НК.
  3. Штраф за несвоевременную подачу декларации или предупреждение, адресованные ответственным должностным лицам, в рамках требований ст. 15.5 КоАП.
Читайте так же:  Постановление гибдд о наложении штрафа 78010177150327036965

Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу. В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации. Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.

Максимальный штраф за несдачу декларации может находиться на уровне 30% от суммы задержанного платежа по неподанной декларации. Минимальная планка размера штрафа установлена на отметке 1000 рублей. Штраф ИП за непредоставление декларации рассчитывается аналогично штрафным санкциям для юридических лиц по нормам ст. 119 НК.

Штраф за неподачу налоговой декларации ИП или юридическим лицом в рамках административной ответственности предусматривает наложение санкции на виновное в правонарушении физическое лицо. Размер штрафа находится в диапазоне от 300 до 500 рублей. При нарушении формата отчета (вместо электронной декларации документ подан в бумажном варианте) предусмотрен дополнительный штраф – 200 рублей.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации без задолженности по уплате налога

Нарушение сроков при подаче налоговых деклараций с нулевыми показателями также влечет за собой наказание в форме штрафов. В этом случае штраф на несдачу декларации ИП и предприятию будет назначен в размере 1000 рублей.

Если налоги были рассчитаны, вовремя перечислены в бюджет, а декларацию забыли подать или просрочили, наказания избежать не получится. Мнение, что 5% ставка штрафа при умножении на нулевую задолженность по налогу будет означать, что плательщику налога грозит нулевой штраф, неверно. Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации при условии вовремя перечисленной суммы налога будет равен минимальному значению – 1000 рублей.

Иная ситуация с документацией за отчетные периоды, которая призвана отобразить авансовые платежи по налогам. Итоговое значение налога еще неизвестно, у предприятия есть обязанность уплатить не сам налог, а аванс по нему. Поэтому штраф по нормам ст. 119 НК применять нельзя, но штраф в сумме 200 рублей в соответствии со ст. 126 НК РФ может быть выписан (Письмо ФНС № СА-4-7/16692, датированное 22.08.2014).

Какой штраф за неподачу налоговой декларации – пример расчета

ООО «Крикус» осуществляет хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения. Предприятием была задержана подача декларации по НДС на 4 полных месяца и 16 дней. Сумма налога по декларации также была перечислена с задержкой. Размер задержанного налогового платежа составляет 115 000 руб.

Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации будет вестись за 5 месяцев, так как по нормам НК учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Сумма штрафа по ст. 119 НК будет равна 28 750 руб. (115 000 х 5% х 5).

Другое предприятие не сдавало декларацию по прибыли 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Алгоритм расчета следующий:

  • вычисляется период просрочки – 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем, который тоже должен участвовать в расчете);
  • определяется процент штрафа – 30% (8 месяцев х 5 = 40%, этот показатель выше максимально допустимого, поэтому за основу в расчетах берется 30%);
  • исчисление суммы штрафа к уплате – 169 500 руб. (565 000 х 30%).

Налоговая проверка: решение, которое поможет избежать штрафов за несвоевременное предоставление документов

Популярное по теме

В ходе налоговой проверки по запросу налоговиков компания обязана предоставить истребуемые документы в течение 10 дней (абз. 1 п. 3 ст. 93 НК РФ ). Если у организации нет такой возможности, она вправе в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомить об этом проверяющих. Уведомление поможет избежать штрафов за нарушение сроков предоставления документов в рамках выездной , камеральной и встречной налоговых проверок.

Документ необходимо составить по утвержденному ФНС формату и форме, а также указать сроки, в течение которых налогоплательщик сможет выполнить требование (приказ от 25.01.17 № ММВ-7-2/[email protected]). На основании этого заявления контролеры вправе продлить срок предоставления документов. Такое решение они должны принять в течение двух дней со дня получения уведомления (абз. 5 п. 3 ст. 93, абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Насколько безопасна идея?

Мнение чиновника

Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Наличие уважительных причин действительно поможет продлить срок и избежать штрафов. Такими причинами могут быть большой объем документов, наличие нескольких требований, запрос документов во время сдачи отчетности. Все это в совокупности даст желаемый результат».

Мнение эксперта

Татьяна Айрапетова, руководитель отдела методологии бухгалтерского и налогового учета Rambler&Co:

«На основании уведомления контролеры вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение (абз. 5 п. 3 ст. 93 НК РФ). Поэтому всегда есть риск того, что срок представления документов останется прежним».

Мнение практика

Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер Chicco:

Видео (кликните для воспроизведения).

«Контролеры вправе продлить сроки, но не обязаны этого делать (абз. 5 п. 3 ст. 93, абз. 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Если проверяющие привлекут компанию к ответственности за несвоевременное представление документов, то она сможет существенно снизить размер штрафа, предусмотренного статьей 126 НК РФ».

Источники


  1. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.

  2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

  3. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.
  4. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
  5. Кофанов, Л.Л. Древнее право. Ivs antiovvm; М.: Спарк, 2012. — 313 c.
Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here