Проценты по кредитам уменьшающие налогооблагаемую прибыль

Полезная информация по теме: "Проценты по кредитам уменьшающие налогооблагаемую прибыль". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Проценты по кредитам уменьшающие налогооблагаемую прибыль

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В каком размере можно учесть при налогообложении прибыли проценты по полученному кредиту?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Проценты по кредиту, направленному на выплату дивидендов, уменьшают налогооблагаемую прибыль

Если организация взяла кредит для выплаты дивидендов, то она может учесть проценты по такому кредиту в составе внереализационных расходов. Об этом Минфин России проинформировал налогоплательщиков в письме от 03.11.15 № 03-03-06/1/63388, тем самым подтвердив свою недавнюю позицию по данному вопросу.

Напомним, что расходы организации в виде сумм начисленных дивидендов в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 1 ст. 270 НК РФ). Можно ли списать на расходы проценты по кредитам, направленным на выплату дивидендов? Ранее Минфин отвечал на этот вопрос отрицательно. Чиновники заявляли, что затраты в виде процентов по долговому обязательству, привлеченному для выплаты дивидендов, не соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, поскольку произведены не с целью получения дохода. А значит, такие расходы не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (письмо от 06.05.13 № 03-03-06/1/15774; см. «Проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов участникам ООО, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль»).

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 23.07.15 № 3690/13 указал, что проценты по долговым обязательствам, возникшим в связи с выплатой дивидендов, можно отнести на расходы на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Напомним, согласно этой норме, в состав внереализационных расходов организации включаются проценты, уплаченные по любым долговым обязательствам, с учетом некоторых особенностей, установленных статьей 269 НК РФ.

Как пояснил суд, пункт 1 статьи 270 НК РФ, исключающий из состава расходов суммы начисленных дивидендов, не содержит запрета на списание затрат, понесенных в связи с выплатой этих дивидендов. Невключение дивидендов в состав расходов обусловлено тем, что они представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. А вовсе не тем, что данные расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. В статьях 265 и 269 НК РФ также нет ограничений для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникших в связи с выплатой дивидендов (см. «ВАС: проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов участникам акционерного общества, можно учесть в расходах»).

Теперь данную позицию поддерживают и в Минфине. В комментируемом письме от 03.11.15 № 03-03-06/1/63388 чиновники повторили аргументы суда и признали: расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Напомним, что такие же разъяснения содержатся в письме финансового ведомства от 24.07.15 № 03-03-06/1/42780 (см. «Организация на ОСНО вправе учесть в расходах проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов»).

Уменьшают ли прибыль уплаченные проценты по кредиту в банке

Вопрос

Уменьшают ли прибыль уплаченные проценты по кредиту в банке (при ОСНО)? Расходы на проценты по кредиту в налоге на прибыль !

Ответ

[3]

Да, уменьшают. При расчете налога на прибыль проценты независимо от даты их уплаты признаются во внереализационных расходах на каждую из следующих дат (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ, Письма ФНС от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289, Минфина от 20.02.2016 N 03-03-06/1/9825, от 14.01.2016 N 03-03-06/2/594, от 21.01.2015 N 03-03-06/1/1521):

— на последнее число каждого месяца пользования займом;

— на дату возврата займа.

Порядок расчета суммы процентов, которую вы признаете в расходах в текущем месяце, зависит от условий договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Судебная панорама

Проценты по заёмным средствам не признаются в целях налогообложения прибыли, если эти средства не используются в предпринимательской деятельности заёмщика, а предоставляются в качестве займа под более низкий процент.

За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа (или кредита) под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент (или вообще в качестве беспроцентного займа), то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 по делу № А42-5855/2005 присутствуют следующие обстоятельства налогового спора:

— относя проценты по кредиту на расходы, общество ссылалось на пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком — при этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного);

Читайте так же:  Выписать умершего из квартиры инструкция, тонкости

— однако суды указали, что, несмотря на то, что по форме спорные затраты налогоплательщика соответствуют описанным в указанной норме, они не отвечают критерию экономической оправданности, поскольку не направлены на получение дохода — кредит банка, полученный под 15% годовых, общество передало в качестве беспроцентного займа иностранной организации.

Исходя из этого организации, получившие процентный заём (кредит) с целью избежания налоговых рисков предоставляют полученные суммы в качестве займа другим лицам под более высокий процент.

Однако не все учли судебную практику, что закончилось доначислением налога на прибыль.

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 23.01.2019 по делу № А63-931/2018 (ООО «Патриот») судами был отклонен довод общества о том, что им получен доход в виде процентов по договорам займа с ООО «Паритет-94», поскольку полученная сумма дохода (1% от суммы займа) не соразмерна сумме процентов, уплаченных обществом банку (11,5-13,5% от суммы кредита). В рассматриваемом случае суть налоговых претензий состоит в несоблюдении обществом установленных ст. 252 НК РФ условий (обоснованности), позволяющих принять для целей исчисления налога на прибыль понесенные обществом расходы в связи с уплатой процентов по кредитным обязательствам. Принимая во внимание наличие признаков взаимозависимости и согласованности действий участников сделки, отсутствие экономического результата по выдаче займов контрагенту под более низкий процент, отсутствие разумной деловой цели при кредитовании деятельности своего взаимозависимого поставщика, судебные инстанции пришли к правомерному выводу о необоснованном включении обществом в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2013-2014 годы, расходов в виде 9 178 894 руб. процентов, исчисленных по полученным кредитам от ОАО «Ставропольпромстройбанк».

Таким образом, если организация получает кредит или заём под определённый процент, то для признания в качестве расходов процентов по данной сделке необходимо:

— либо использовать полученную сумму в собственной предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода;

— либо предоставить другому заёмщику данную сумму под процент, но больший, чем по первоначальному договору (кредитному или займа).

Александр Медведев, к.э.н.,

генеральный директор ООО «Аудит БТ»,

член Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам I категории

Когда цель использования заемных средств не влияет на учет процентов по ним

Популярное по теме

Решительный:

Осторожный:

Светлана Нючева,
генеральный директор
ООО «Аренс-Консалт»

Елена Родионова,
младший партнер
правового бюро
«Олевинский, Буюкян и партнеры»

Можно ли учесть в налоговых расходах проценты по кредиту или займу, если компания заняла деньги с целью погасить налоговую недоимку?

Решительный: Да, это спасает от штрафов и угрозы банкротства

На мой взгляд, такие расходы обоснованны. С этим согласна и ФНС России (письмо от 04.02.10 № 3-2-09/15). Привлеченные средства позволят компании избежать пеней и штрафов, а также предотвратить банкротство. Все это говорит о стремлении не потерять прибыль.

Тем более что нехватка денег может возникнуть из-за сезонного характера деятельности или невозврата долгов.

Суды согласны с тем, что проценты по займам, направленным на погашение налоговой недоимки, уменьшают налогооблагаемую прибыль (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 08.10.10 № КА-А40/11775-10, от 06.05.09 № КА-А40/3332-09, Центрального от 09.11.09 № А35-1323/08-С10 округов).

Согласны: 69% читателей

Осторожный: Нет, погашение недоимки не связано с извлечением дохода

Компания привлекает кредит или заем не для извлечения экономической выгоды, а для исправления своих ошибок. Ведь налогоплательщик обязан платить налоги самостоятельно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Проценты по займам и кредитам, направленным на погашение недоимки, сродни пеням за неуплату налогов, а такие расходы учитывать запрещено (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Чиновники еще в 2003 году указали, что компания, конечно, может погасить недоимку за счет заемных средств. Но учитывать проценты по привлеченным на эти цели средствам нельзя (к примеру, письмо УМНС России по г. Москве от 11.12.03 № 26-12/69502).

О том, что налоговики продолжают придерживаться этого мнения, свидетельствует и судебная практика.

Согласны: 31% читателей

Насколько рискованно учитывать проценты в составе расходов, если полученные заемные средства были направлены на рефинансирование ранее полученных займов?

Решительный: Риска нет, это позволит избежать проблем с партнерами

По мнению Минфина России, проценты по кредитам и займам, потраченным на рефинансирование, можно учесть в расходах (письма от 07.10.10 № 03-03-06/1/638, от 12.03.10 № 03-03-06/1/125).

Согласны: 63% читателей

Осторожный: Опасно, особенно при наличии убытка или собственных денег

Инспекторы могут заподозрить искусственное завышение расходов в двух случаях. Во-первых, если компания отражает в этом периоде налоговый убыток, а общая сумма долгов после рефинансирования только увеличилась.

Во-вторых, это может произойти, если у общества есть собственные деньги, достаточные для погашения первоначальных долгов. По этой ситуации есть и решение суда, который согласился с контролерами, что проценты по новому кредиту являются необоснованными (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.07.07 № А55-5379/2006-11).

Согласны: 37% читателей

Компания взяла кредит в банке, чтобы выдать «дочке» беспроцентный заем или заем под более низкий процент. Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на затраты по такому обязательству?

Решительный: Да, поскольку цель привлечения кредита – общий доход обеих компаний

Финансирование деятельности дочернего общества – обычная деловая практика. Суды видят обоснованность процентов по таким обязательствам в следующем.

Во-первых, деятельность материнской и дочерней компаний в конечном итоге – это единое целое. То есть деньги передаются «дочке», но в целях совместного развития с материнской компанией (постановление ФАС Уральского округа от 17.12.07 № Ф09-10363/07-С3).

Во-вторых, передача заемных средств дочерней организации направлена на улучшение ее финансового состояния. А это в свою очередь приведет к увеличению размера дивидендов, которые получит материнская компания (постановление ФАС Московского округа от 24.12.09 № КА-А40/13939-09).

Согласны: 44% читателей

Осторожный: Нет, так как сама компания не пользовалась деньгами

Если налоговики заметят связь таких обязательств, то претензий не избежать. Например, УФНС России по г. Москве высказывало мнение о том, что проценты по кредиту, за счет которого выданы беспроцентные займы, являются необоснованными затратами (письмо от 28.02.05 № 20-12/12463).

Поскольку сама компания деньгами не пользуется, то суды могут поддержать инспекторов (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 08.11.07 № Ф03-А73/07-2/3272, Северо-Западного от 07.03.07 № А56-60519/2005 округов). Федеральный арбитражный суд Московского округа вообще считает цель привлечения кредита в такой ситуации непонятной (постановление от 12.03.09 № КА-А40/917-09).

Согласны: 56% читателей

Компания потратила кредитные средства на оплату товара от контрагента, которого потом признали однодневкой. Налоговики заявили, что проценты признаются необоснованным расходом. Согласны ли вы с этим?

Решительный: Нет, поставка товара и получение кредита – две разные сделки

Тем более что получение кредита и покупка товара – это разные сделки.

Согласны: 77% читателей.

Осторожный: Да, инспекторы снимают все расходы по сделкам с однодневками

Налоговики могут заявить, что действия сторон были согласованы. Мол, проверяемая компания не только обналичила деньги, перечисленные за фиктивную поставку, но и завысила затраты на сумму процентов.

Наличие судебной практики, где налоговики приводят такую аргументацию, только подтверждает большую вероятность претензий.

Согласны: 23% читателей

Можно ли доказать, что на те или иные цели были потрачены именно заемные деньги, а не собственные средства компании?

Решительный: Нет, заемные средства становятся собственностью общества

Деньги по кредиту или займу становятся собственностью должника (п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 819 ГК РФ). При остатке собственных денег на счете не ясно, из каких средств выдан следующий заем, поскольку они обезличены (постановления ФАС Северо-Западного от 02.07.08 № А05-6193/2007, Поволжского от 16.12.08 № А12-9039/2008 округов).

Согласны: 59% читателей

Осторожный: Да, если совпадают полученные и потраченные суммы

Часто взаимосвязь полученных и выданных займов очевидна. К примеру, на счете компании имеется 150 тыс. рублей. Полученный процентный заем – 2,5 млн рублей. Если компания выдает беспроцентный заем своей «дочке» в сумме 2,4 млн рублей, то источник выплаты очевиден. Особенно если перечисления производятся в один день.

Проценты по кредитам уменьшающие налогооблагаемую прибыль

Проценты по кредитам уменьшают налог на прибыль

Налогообложение налогом на прибыль процентов по долговым обязательствам

Пункт 8 статьи 272 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ) прямо предписывает включать проценты в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. Указанная редакция НК РФ применяется с 2014 года.

При досрочном погашении долгового обязательства срок определяется по фактическому сроку его действия. Выбранный в соответствии со статьей 269 НК РФ способ учета процентов отражался в учетной политике для целей налогообложения. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14 сентября 2012 года составляет 8,25%.

Налоговый учет процентов по займам

Рассчитаем средний уровень процентов: (250 000 х 0,21 + 270 000 х 0,23 + 280 000 х 0,2 + 240 000 х 0,29) : (250 000 + 270 000 + 280 000 + 240 000) х 100% = (52 500 + 62 100 + 56 000 + 69 600) : 1 040 000 х 100% = 240 200 : 1 040 000 х 100% = 23,1% Теперь рассчитаем максимальную величину процентов, которые компания сможет учесть при налогообложении прибыли: Таким образом, проценты по первым трем займам будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в полном размере, а вот проценты по четвертому займу организация сможет учесть лишь в части, соответствующей процентной ставке в размере 27,72%.

Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог.

Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.

Читайте так же:  Электронная подпись в личном кабинете налогоплательщика
  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.
  • Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

    • Внереализационные.
    • Связанные с выпуском или сбытом товара.

    Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль: Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов. Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении. Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу: Расходы, связанные с деятельностью предприятия: Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов.

    Документами могут быть: Эти первичные документы обязательно сохранять. Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом: Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

    Налогообложение налогом на прибыль процентов по долговым обязательствам

    Указанная редакция НК РФ применяется с 2014 года. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

    – Если согласно договору досрочное расторжение займа влечет пересмотр ставки процента за истекший период, какой порядок учета процентов в этом случае? При досрочном погашении долгового обязательства срок определяется по фактическому сроку его действия.

    Выбранный в соответствии со статьей 269 НК РФ способ учета процентов отражался в учетной политике для целей налогообложения. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14 сентября 2012 года составляет 8,25%.

    Учет процентов по кредитам: как применять новые правила

    Согласно изменениям, предусмотренным Законом № 32-ФЗ, из п.

    Напомним, что ставка рефинансирования — это ставка процента при предоставлении Банком России кредитов коммерческим банкам.

    Эта ставка не менялась с 14 сентября 2012 г. и сейчас равна 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-У).

    Ключевая ставка — это процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. С 16 июня 2015 г. ее размер составляет 11,5%. Для кредитов в иностранной валюте при расчете интервала, в зависимости от вида валюты, нужно использовать или ставку ­ЛИБОР, или ­EURIBOR, или ­SHIBOR (подп.

    2—6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ). Тот вариант, которым будет пользоваться налогоплательщик, должен быть закреплен в учетной политике. Эта проблема потребовала срочного вмешательства законодателей.

    Они не стали вносить изменения непосредственно в НК РФ, но Закон № 32-ФЗ дополнил правила применения п.

    Читайте так же:  Определить кадастровую стоимость участка по кадастровому номеру

    2 ст. 269 НК РФ на определенный период. Закон № 420-ФЗ также внес изменения в порядок признания в составе расходов процентов по долговым обязательствам, предусмотренный ст.

    Как учесть проценты по займам и кредитам

    Практически каждый бухгалтер сталкивался с вопросом учета процентов, начисляемых по займам и кредитам.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговики не оспаривают факт наличия расходов в виде процентов по полученным займам и кредитам, но подходят выборочно к вопросу допустимости уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на такие платежи.

    Такой подход высшей судебной инстанции по коммерческим спорам, по сути, ухудшает положение налогоплательщиков. Как следует из статьи 269 НК РФ, расходы виде процентов по займам и кредитам, в целях их отнесения на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, нормируются в порядке, установленном в указанной статье.

    Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Уменьшают ли прибыль уплаченные проценты по кредиту в банке

    Расходы на проценты по кредиту в налоге на прибыль !

    — на последнее число каждого месяца пользования займом; Порядок расчета суммы процентов, которую вы признаете в расходах в текущем месяце, зависит от условий договора (п.

    8 ст. 272 НК РФ). Организация на ОСН предоставила процентный заем белорусской компании.

    По окончанию срока действия договора белорусская компания вернула тело займа в полном размере.

    Одновременно при выплате начисленных процентов белорусская компания удержала….

    Продажа ОС при УСН доходы минус расходы Продаем ОС . в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости.

    ( срок полез. использ. до 15лет) в 2014г.

    списали в расход 50% стоимости в 2015г.….
    Можно ли включать в расходы услуги такси Добрый день, Мы часто используем услуги такси, а именно: 1) От офиса до дома после 9 часов вечера, в случае срочных заданий и большого объема работы.

    2) От офиса….
    НДС в расходы по налогу на прибыль Добрый день! Организация намеренно не принимает НДС к вычету, т.к.

    не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль. Можно ли НДС,….

    Как организации следует учитывать проценты по займам в составе расходов при расчете налога на прибыль после

    01.01.2015 Обоснование: До 01.01.2015 по выбору налогоплательщика, закрепленному в налоговой учетной политике, проценты по займам учитывались в расходах в сумме, не превышающей начисленную (п.

    п. 1 и 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2015): – или по ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза, – по рублевым займам и умноженной на коэффициент 0,8, – по займам в иностранной валюте; – или по средней ставке по сопоставимым займам, увеличенной в 1,2 раза.

    С 01.01.2015 по общему правилу расходом в целях налогообложения прибыли признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015). Иной порядок предусмотрен только для случаев, когда долговое обязательство является контролируемой задолженностью или возникло в рамках сделки, признаваемой контролируемой согласно ст.

    105.14 НК РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ). Порядок учета процентов по контролируемой задолженности остался прежним (п.

    [1]

    2 ст. 269 НК РФ). Таким образом, при применении нового порядка учета процентов в общем случае налогоплательщик может учесть в расходах большую сумму, нежели ранее.

    В соответствии с порядком, применяющимся с 01.01.2015, организация может учесть в расходах по налогу на прибыль фактически начисленную сумму процентов в полном объеме, то есть 15 287,67 руб., за полный календарный месяц продолжительностью 31 календарный день.

    Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту

    269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

    1. доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
    2. или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

    Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела. Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин.

    Проценты по кредитам уменьшающие налогооблагаемую прибыль

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Организация в апреле 2016 года взяла кредит в банке под 20,5% годовых. Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по полученным кредитным средствам?

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    [2]

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Минфин напомнил, в каком случае снижение банком ставки по рублевому кредиту приведет к возникновению у клиента-физлица налогооблагаемого дохода

    Если в ходе реструктуризации задолженности по рублевому кредиту банк снизит процентную ставку до размера, который составляет менее двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у клиента-физлица возникнет налогооблагаемый доход в виде экономии на процентах. Об этом предупреждают специалисты финансового ведомства в письме от 23.06.16 № 03-04-05/36628.

    Читайте так же:  Отличие вновь открывшихся обстоятельств от новых доказательств

    Чиновники напоминают, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом, в частности, признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

    Если говорить о рублевых кредитах, то материальная выгода от экономии на процентах возникает в том случае, когда процентная ставка по кредиту составляет менее двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Следовательно, если в ходе реструктуризации задолженности по кредиту банк установит процентную ставку ниже двух третьих действующей ставки рефинансирования, то у клиента-физлица возникнет доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С суммы такого дохода нужно будет заплатить НДФЛ.

    Добавим, что по валютным кредитам доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникнет, если процентная ставка опустится ниже 9 процентов годовых.

    Налоговый учет процентов по займам

    В целях налогообложения прибыли проценты, уплачиваемые компанией по тому или иному долговому обязательству, относятся к нормируемым расходам. При этом Налоговый кодекс предусматривает два варианта определения «налогового» лимита по таким затратам. Интересно то, что в 2009 году один из них существенно «повысил планку».

    Компаниям, потратившимся на выплату процентов за пользование заемными средствами, предоставлено право уменьшить на сумму таких затрат налогооблагаемую прибыль, включив их в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Отметим, что налоговую базу будут уменьшать проценты не только по кредитам или займам, но и по долговым обязательствам любого другого вида. В частности, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса относит к долговым обязательствам кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

    Непосредственно порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от того, какой метод учета доходов и расходов выбрал налогоплательщик. Если компания применяет кассовый метод, то сумма процентов будет уменьшать налогооблагаемую прибыль после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК).

    Метод начисления, в свою очередь, предполагает, что организация будет признавать в налоговом учете расходы в виде процентов по долговым обязательствам на наиболее раннюю из дат: либо на дату погашения долгового обязательства, либо на конец отчетного (налогового) периода.

    Кроме того, фирмам следует помнить и о том, что учесть при исчислении налога на прибыль сумму таких процентов они смогут далеко не в любом объеме. Все дело в том, что расходы налогоплательщика по уплате процентов по долговым обязательствам являются нормируемыми для целей налогообложения прибыли. Максимальная сумма процентов, на которую можно уменьшить налоговую базу по «прибыльному» налогу рассчитывается одним из двух способов:

    – по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;

    – исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

    Способ первый: если есть сопоставимые займы

    Если в том квартале, в котором компания взяла деньги в долг, у нее имеются другие займы, выданные на сопоставимых условиях, она может рассчитывать предельную величину процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, первым из перечисленных выше способов. Однако этот способ не является обязательным. Даже при наличии у фирмы сопоставимых займов она самостоятельно выбирает, какой из способов расчета ей применять.

    Итак, организация принимает решение рассчитывать предельную сумму процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, по первому методу. Для этого ей необходимо прежде всего определить, какие именно займы являются сопоставимыми.

    Пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса гласит, что займы следует считать сопоставимыми, если они выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Более конкретный порядок определения сопоставимости по перечисленным критериям (за исключением критерия по валюте) компании определяют самостоятельно, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота, и закрепляют в своей учетной политике, заявленной до начала налогового периода (письмо Минфина от 6 марта 2006 г. № 03-03-04/1/183).

    Отметим, что несоблюдение хотя бы одного из перечисленных в статье 269 Кодекса критериев ведет к признанию долговых обязательств несопоставимыми (письмо Минфина от 27 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/20).

    Помимо перечисленных в Кодексе критериев сопоставимости важным условием является и тот факт, от кого эти займы получены. Так, в письме от 3 октября 2008 года № 03-11-04/2/152 сотрудники Минфина пришли к выводу, что нельзя считать сопоставимыми займы, полученные от разных категорий кредиторов – физических или юридических лиц.

    Признать расходами компания сможет лишь ту сумму процентов, которая существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК). При этом существенным считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения. Поясним применение данного способа расчета максимальной величины процентов, учитываемых в составе расходов при налогообложении прибыли, на примере.

    Пример 1

    ООО «Прима» получило в III квартале 2008 года четыре кредита:

    – 250 000 рублей под 21% годовых;

    – 270 000 рублей под 23% годовых;

    – 280 000 рублей под 20% годовых;

    – 240 000 рублей под 29% годовых.

    Все указанные кредиты получены на срок три месяца. Рассчитаем средний уровень процентов:

    (250 000 х 0,21 + 270 000 х 0,23 + 280 000 х 0,2 + 240 000 х 0,29) : (250 000 + 270 000 + 280 000 + 240 000) х 100% = (52 500 + 62 100 + 56 000 + 69 600) : 1 040 000 х 100% = 240 200 : 1 040 000 х 100% = 23,1%

    Теперь рассчитаем максимальную величину процентов, которые компания сможет учесть при налогообложении прибыли:

    Таким образом, проценты по первым трем займам будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в полном размере, а вот проценты по четвертому займу организация сможет учесть лишь в части, соответствующей процентной ставке в размере 27,72%.

    Способ второй: учитываем ставку рефинансирования

    С учетом ставки рефинансирования максимальную величину процентов по долговым обязательствам организации определяют либо когда у них не было в рассматриваемом квартале сопоставимых займов, либо если при наличии таковых компания все же решила воспользоваться именно этим способом расчета.

    Читайте так же:  Что значит незабронированных граждан пребывающих в запасе

    По общему правилу, прописанному в абзаце 4 пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, предельная величина процентов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, принимается равной:

    – ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, если речь идет о займах, выданных в рублях;

    – 15 процентам, если кредит получен в иностранной валюте.

    Однако на данный момент действие указанного правила приостановлено. Закон от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ предоставил организациям право учитывать при налогообложении прибыли проценты по кредитам в повышенном размере. В частности, по рублевым займам предельный процент рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза, а по займам в иностранной валюте достигает 22 процентов. Об этом не так давно напомнили представители Минфина в письме от 5 декабря 2008 года № 03-03-06/1/675.

    Правда данная льгота носит лишь временный характер. Воспользоваться ею фирмы могут применительно к правоотношениям, возникшим с 1 сентября 2008 года, но лишь до 31 декабря 2009 года. Именно до этой даты приостановлено действие абзаца 4 пункта 1 статьи 269 Кодекса.

    Кроме того, следует отметить, что в данном случае под ставкой рефинансирования следует понимать ставку, действовавшую на дату привлечения денежных средств, если речь идет о кредитах, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства.

    Если же такое условие в договоре содержится, то в расчет берется ставка рефинансирования, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов (п. 1 ст. 269 НК).

    Пример 2

    ООО «Нэкс» 30 августа 2008 года получило кредит на сумму 250 000 рублей. Кредитный договор заключен на срок три месяца (с 30 августа по 30 ноября 2008 года), то есть фирма пользовалась заемными денежными средствами в течение 93 дней. Процентная ставка составляет 26 процентов годовых. Договором изменение процентной ставки не предусмотрено. На дату привлечения денежных средств ставка рефинансирования составляла 11 процентов (Указание Центрального банка от 11 июля 2008 г. № 2037-У). Рассчитаем сумму процентов, которую компания должна уплатить кредитору:

    250 000 х 0,26 : 365 х 93 = 16 561,64 (руб.)

    Для определения предельной величины процентов, которые ООО «Нэкс» сможет учесть при налогообложении прибыли, необходимо ставку рефинансирования увеличить в 1,5 раза.

    Таким образом, уменьшить налоговую базу по «прибыльному» налогу организация сможет на следующую сумму:

    250 000 х 0,165 : 365 х 93 = 10 510,27 руб.

    А вот проценты в сумме 6051,37 рубля (16 561,64 – 10 510,27) уменьшать налогооблагаемую прибыль не будут.

    1. Проценты по кредитам и займам уменьшают налогооблагаемую прибыль, поэтому стои-мость заемных.

    1. Проценты по кредитам и займам уменьшают налогооблагаемую прибыль, поэтому стои-мость заемных источников для компании
    ниже, чем доходность соответствующих вложений для инвесторов.

    2. Условие о скидке за досрочное погашение долга позволяет оценить стоимость кредитор-ской задолженности как источника финансирования компании, если содержит
    Все перечисленное.

    3. После девальвации национальной валюты цены экспорта и импорта изменяются при про-чих равных условиях следующим образом:
    на импорт повысятся, а на экспорт снизятся

    4. Логит-модели используются в случае, если:
    зависимая переменная принимает два значения

    5. Во Франции в период консульства и империи (1799-1812 гг.)
    развитие промышленности, сельского хозяйства и торговли заметно продвинулось впе-ред, этому способствовали социально-экономические реформы, проведенные в годы ре-волюции, государственные заказы и военные победы Наполеона

    6. Страны-реципиенты выигрывают от притока капитала транснациональных корпораций по-тому, что это:
    все перечисленное верно

    7. В модели парной линейной регрессии ln(Y)=a+bln(X) +ε коэффициент b показывает
    на сколько процентов в среднем изменится Y, если X увеличится на 1%.

    8. Как изменится продолжительность одного оборота оборотных средств, если (при неиз-менной выручке) средняя стоимость оборотных средств увеличится на 10%
    Увеличится на 10%.

    9. Выберите возможный источник формирования оборотных средств предприятия:
    Кредиторская задолженность.

    10. В составе инвестиций в основной капитал выделены группы: строительно-монтажные ра-боты; оборудование, инструмент, инвентарь; прочие капитальные работы и затраты. Приве-денная группировка характеризует:
    технологическую структуру инвестиций в основной капитал;

    11. Напоминающая реклама имеет преимущественную значимость на следующем этапе жиз-ненного цикла товара:
    зрелость

    12. Кто из представленных утопистов был не только теоретиком, но и успешным бизнесме-ном?
    Роберт Оуэн

    13. Кто ввел в экономическую науку термин «предельный»?
    Ф. Визер

    14. Об отсутствии автокорреляции первого порядка говорит статистика Дарбина-Уотсона, близкая к
    2

    15. Реальные доходы населения представляют собой:
    конечные доходы, скорректированные на изменение цен

    16. Если просуммировать валовой национальный доход и сальдо текущих трансфертов (по-лученных от «остального мира» и переданных ему), то получим:
    валовой национальный располагаемый доход

    17. Показатель учетной информации является существенным
    если его нераскрытие может повлиять на экономические решения, принимаемые заин-тересованными пользователями

    18. Основоположниками институционализма являются:
    Т. Веблен, Дж. Коммонс, У. Митчелл

    19. Теория трех факторов производства принадлежит:
    Ж.-Б. Сэю

    20. В структуре капитала А. Смит выделяет следующие части:
    основной и оборотный капитал

    21. Автор работы «Опыт о законе народонаселения» это:
    Т. Мальтус.

    22. Термин «экономика» был введен древнегреческим философом:
    Ксенофонтом.

    23. Средневзвешенная стоимость капитала компании выражается
    в процентах или долях единицы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    24. Экономическая добавленная стоимость является
    показателем прибыли компании.

    Источники


    1. Розен, Александр Прения сторон. Времена и люди / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Ленинградское отделение, 2013. — 589 c.

    2. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.

    3. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
    4. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.
    5. Беликова, Т.Н.; Минаева, Л.Н. Все о пенсиях; СПб: Питер, 2012. — 224 c.
    Проценты по кредитам уменьшающие налогооблагаемую прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here