Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке

Полезная информация по теме: "Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

> «> Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке

Как написать пояснение по убыткам? Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец

руб., в том числе:

  1. расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
  2. прочие расходы – 200 тыс. руб.
  3. материальные затраты – 265 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

  1. расходы на оплату труда – на 4%;
  2. прочие расходы – на 1%.
  3. материальные затраты – на 10%;

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар. В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин. Далее можно включить описание дальнейшего развития предприятия в пояснения в налоговую по убыткам.

Образец подобного описания: В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС.

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 декабря 2015 г

Показатель строки 010 Раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки формируется путем суммирования показателей строк 020, 030, 040, 050.

5. Показатели группы строк 030 формируются без учета показателей, отраженных в группе строк 020. 6. В графах раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки указываются: в графе 1 — наименование показателя; в графе 2 — код строки группирующего показателя; в графе 3 — код соответствующего счета аналитического учета счета 1 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»; в графе 4 — общая сумма дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3.

7. Показатель графы 4 строки 010 Раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» должен соответствовать показателю графы 4 строки 010 раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки.

. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 1.

В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются: • баланс исполнения сметы расходов (форма № 1), пояснительная записка к нему; • отчет об исполнении сметы расходов учреждения (форма №2); • отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 4); • мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы; • договора и контракты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. 3. Анализ дебиторской задолженности Аналитическая таблица составляется по данным баланса исполнения сметы расходов форма №1.(таблица – 1) Таблица 1 – Состав и структура дебиторской задолженности

Законодательная база Российской Федерации

  • Главная
  • ПИСЬМО Казначейства РФ от 25.12.2006 N 42-7.1-15/2.4-517 «О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2005 ГОД И 9 МЕСЯЦЕВ 2006 ГОДА»

ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ При заполнении таблиц N 2 и N 3 к форме 0503160 можно использовать следующий пример: Сведения об основных направлениях деятельности Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств Результаты принятых мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств следует подробно описать в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

Показатели результата деятельности бюджетного учреждения помимо табличного материала должны быть обязательно прокомментированы в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

включает в себя три раздела, отдельно доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов.

Раздел доходов заполняется в разрезе групп, подгрупп классификации доходов бюджета Российской Федерации.

Cоставление пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

Основными нормативными документами, регламентирующими процесс составления бюджетной отчетности за 2005 год, в том числе и Пояснительной записки, являются: Бюджетные учреждения уже составляли пояснительную записку при формировании отчетности за 9 месяцев 2005 года, а некоторые и при составлении полугодового отчета. Пояснительная записка в том числе содержит 7 таблиц и 14 приложений (форм документов): С одной стороны, Пояснительная записка поясняет результаты операций, отраженных в учете учреждения, а с другой — расшифровывает функциональные задачи и функциональную принадлежность бюджетного учреждения. Все показатели в Пояснительной записке следует отражать в тысячах рублей.

По разъяснениям Федерального казначейства, таблицы, для заполнения которых у учреждения нет показателей, следует представить только в бумажном виде с проставленными прочерками.

Пояснительная записка подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером (лицами, их замещающими).

Рассмотрим заполнение приложений к Пояснительной записке. Основными нормативными документами, регламентирующими процесс составления бюджетной отчетности за 2005 год, в том числе и Пояснительной записки, являются: Бюджетные учреждения уже составляли пояснительную записку при формировании отчетности за 9 месяцев 2005 года, а некоторые и при составлении полугодового отчета.

Пояснительная записка в том числе содержит 7 таблиц и 14 приложений (форм документов):

[2]

Примеры и рекомендации по заполнению отдельных форм пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ При заполнении таблиц N 2 и N 3 к форме 0503160 можно использовать следующий пример: Сведения об основных направлениях деятельности Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств Результаты принятых мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств следует подробно описать в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160. Показатели результата деятельности бюджетного учреждения помимо табличного материала должны быть обязательно прокомментированы в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

включает в себя три раздела, отдельно доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов.

Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В приложении целесообразно раскрывать: Объем информации, который выносится в пояснения, определяется положениями по бухгалтерскому учету.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, состоят из следующих разделов. Расскажем о заполнении некоторых из них подробно.

Cоставление пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

По разъяснениям Федерального казначейства, таблицы, для заполнения которых у учреждения нет показателей, следует

Примеры и рекомендации по заполнению отдельных форм пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

включает в себя три раздела, отдельно

Читайте так же:  Узнать кадастровый номер по адресу объекта недвижимости

Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке

3.5.5.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 5.1 “Наличие и движение дебиторской задолженности” Строка 5501 “Долгосрочная дебиторская задолженность – всего.

Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности 3.

Образец заполнения пояснительной записки ф

0503760) представляйте в составе годовой и квартальной отчетности. Форма 0503760 состоит из текстовой части, пяти таблиц и двенадцати отчетных форм (приложений), которые сгруппированы по разделам.

Скачайте бланк формы 0503760 в word, а ниже найдете пример заполнения Пояснительной записки. В квартальной отчетности в 2019 году сдавайте формы: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (кроме 1 квартала), 0503793 (если установлено региональными и местными властями). Полезный материал в статье Пояснительная записка 0503760 Чтобы без ошибок сдать Пояснительную записку к Балансу учреждения, смотрите пример формы 0503760.

Скачайте образец заполнения пояснительной записки ф 0503760 за 1 квартал 2019 года. Внутри найдете текстовую часть, все таблицы и главные приложения. Текстовая часть – это начальная часть Пояснительной записки (ф.

Анализ ошибок, встречающихся при составлении форм бюджетной отчетности

0503125) по форме, не соответствующей той, которая приведена в Инструкции № 191н.

6. В нарушение п. 43 Инструкции № 191н справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) указана в представленной главному распорядителю отчетности с наименованием, не соответствующим названной инструкции. 8. В нарушение п. 96 Инструкции № 191н учреждение в отчете о финансовых результатах деятельности (ф.

0503121) заполнило строки 370, 371, 372, не предусмотренные инструкцией. 9. В пояснительной записке (ф.

0503160), составленной субъектом отчетности отсутствуют таблицы № 2 – 7, что является нарушением п. 152 Инструкции № 191н. Пояснительная записка (ф.

0503160).В нарушение п.

Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье

«Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец»

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?». Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями. Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Как написать пояснение по убыткам?

Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец

Документ, который объяснит налоговикам рост просроченной дебиторской задолженности

Популярное по теме

Как документ позволяет сэкономить. Наличие на балансе компании просроченной дебиторской задолженности нередко вызывает вопросы налоговиков. Особенно, если организация одновременно выплачивает проценты по кредитам и займам. Налоговики считают, что нецелесообразно платить за заемный капитал, когда компания может получить свои же деньги от контрагентов. Соответственно, если налогоплательщик не прилагает усилия по возврату долгов, то расходы на уплату процентов не обоснованны.

Кроме того, по мнению налоговиков, увеличение долгов контрагентов может также свидетельствовать о применении компанией схем уклонения от налогов.

По этим причинам при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль инспекторы активно интересуются причинами накопления «дебиторки» и тем, какая работа ведется по ее уменьшению.

Формально компания обязана предоставлять пояснения к декларации только в случае выявления ошибок или противоречий в ней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но в случае отказа от объяснения причин компания может быть включена в план выездных проверок. Поэтому чаще всего есть смысл все-таки объяснить налоговикам причины «нетребовательности» к своим дебиторам.

В каком виде составляется. Пояснения подаются в произвольной форме. Главное, чтобы они содержали по возможности полный и логичный ответ на запрос налогового органа. И в любом случае бумагу следует заверить подписью руководителя или иного уполномоченного лица организации и печатью.

Что обязательно должно быть в документе. Так как непосредственно из налоговой отчетности невозможно определить наименования контрагентов компании, обычно запрос налоговиков касается пояснения ситуации с ростом «дебиторки» в целом. Но, поскольку всех дебиторов с просроченной задолженностью может быть слишком много, желательно сделать выборку. Причем таким образом, чтобы в нее не попали наиболее одиозные из дружественных контрагентов компании, отношения с которыми могут вызвать серьезные проблемы.

В пояснениях необходимо продемонстрировать динамику роста или снижения долга по каждому контрагенту, попавшему в выборку, за последний год. Это позволит показать налоговикам работу финансовых служб компании по взысканию «дебиторки», ведь по многим контрагентам задолженность реально уменьшится.

Кроме того, в пояснениях должны содержаться причины образования просроченной задолженности и невозможности ее судебного взыскания. Такими причинами могут быть, в частности:

  • крайняя важность поставщика или покупателя для хозяйственной деятельности проверяемой компании;
  • временные финансовые трудности контрагента, которые в скором времени будут преодолены;
  • монопольное положение контрагента на рынке, которое не позволяет предъявлять к нему претензии без финансовых потерь в дальнейшем;
  • отсутствие у контрагента имущества, на которое могло бы быть обращено взыскание;
  • наличие давних партнерских связей и конструктивная позиция руководства должника.

Дополнительные меры безопасности. Если значение строки бухгалтерского баланса по сумме дебиторской задолженности является для компании существенным, то она обязана раскрыть ее в пояснительной записке к балансу (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129ФЗ). Минфин указывает, что существенной статьей баланса считается сумма более 5 процентов к общему итогу (п. 1 указаний, утв. приказом от 22.07.03 № 67н). Как правило, объем дебиторской задолженности компании превышает эту величину.

Насколько подробны должны быть пояснения, решать самой компании. В частности, в них можно заранее пояснить нюансы своих взаимоотношений с тем или иным контрагентом – раскрыть условия предоставления ему отсрочек и возможные выгоды от этого шага. С одной стороны, это поможет снизить интерес налоговиков к деятельности компании, если такой интерес уже был изначально. Однако, если налоговики прежде никогда не проявляли интереса к дебиторам компании, добровольное раскрытие подобной информации, наоборот, может привлечь нежелательное внимание проверяющих.

Также нужно учесть, что данные бухгалтерской отчетности, в том числе и пояснительной записки, могут быть представлены заинтересованным лицам службой статистики (п. 5.7 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 30.07.04 № 399), тогда как пояснения к декларации составляют налоговую тайну и не раскрываются (ст. 102 НК РФ).

Читайте так же:  Электронная подпись в личном кабинете налогоплательщика

Раздел 7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей и принятых бюджетных (денежных) обязательств городского округа.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженностях городского округа представлены в пояснительной записке к отчету об исполнении консолидированного бюджета ф. 0503169.

Подробные причины образования задолженности приведены в текстовой части пояснительной записки ф. 0503160.

7.1. По состоянию на 01.01.2016 г. дебиторская задолженность бюджета Сосновоборского городского округа составила 245431,2 тыс. руб., в том числе просроченная 125757,6 тыс.руб. Увеличение дебиторской задолженности по сравнению с началом года составило 81 378,3 тыс. руб., просроченная задолженность увеличилась на 35299,7 тыс. руб.

Согласно сведениям дебиторская задолженность по доходам бюджета на 01.01.2016 составляет 141319,5 тыс. руб. В связи с тем, что КУМИ в своей отчетности недостоверно указана сумма дебиторской задолженности по доходам, в ф. 0503169 в целом по бюджету Сосновоборского городского округа дебиторская задолженность по доходам завышена на 42596,0 тыс. руб.

Согласно сведениям дебиторская задолженность бюджета на 01.01.2016 по суммам принудительного изъятия составляет 85997,6 тыс. руб. В связи с тем, что КУМИ в своей отчетности недостоверно указана сумма дебиторской задолженности по указанным суммам, в ф. 0503169 в целом по бюджету Сосновоборского городского округа дебиторская задолженность по суммам принудительного изъятия завышена на 11606,7 тыс. руб.

По данным сведений ф. 0503169 основная доля дебиторской задолженности приходится по расчетам по доходам 57,5 % и связана с задолженностью по доходам от использования собственности (администратор КУМИ). Основные причины:

1) составлением графиков погашения задолженности сроком на 12 месяцев;

2) недобросовестностью арендаторов по оплате арендных платежей, в том числе по исполнению принятых судами решений о взыскании задолженности;

3) низким процентом поступлений по возбужденным исполнительным производствам о взыскании задолженности в судебном порядке;

4) увеличением размера арендной платы, которое влечет за собой пропорциональное увеличение суммы задолженности.

В целях уменьшения дебиторской задолженности КУМИ и администрацией Сосновоборского городского округа в 2015 году проведены следующие мероприятия по взысканию задолженности по арендной плате за помещения:

— арендаторам направлено 171 требование о погашении задолженности (в том числе: претензий, требований о погашении задолженности, уведомлений о расторжении договора в одностороннем порядке или расторжении договора в судебном порядке, писем по сверке задолженности);

— в юридический отдел администрации направлено 11 арендных дел для подготовки исковых заявлений, из них: в суд направлены 10 заявлений (9 исковых заявлений удовлетворено на сумму 2 293,2 тыс. рублей), кроме того, в суд направлены и удовлетворены 2 иска по запросам КУМИ 2014 года на сумму 1 356,7 тыс. рублей.

В целях уменьшения дебиторской задолженности КУМИ и администрацией Сосновоборского городского округа в 2015 году проведено 6 совещаний с представителями администрации Сосновоборского городского округа и арендаторами, в том числе с приглашением представителей Сосновоборского районного отдела судебных приставов УФССП по Ленинградской области, проведено 14 заседаний комиссии по ведению работы с организациями по вопросам погашения задолженности по налоговым и неналоговым платежам.

В соответствии с Положением о порядке признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по арендной плате, пеням и штрафам по договорам аренды нежилых зданий и договорам аренды земельных участков за 2015 год было списано задолженности на сумму 1 103,6 тыс. руб.

По расчётам по выданным авансам задолженность составила 17 236,5 тыс. руб., в том числе просроченная 732,8 тыс. руб. Наибольшая сумма задолженности составляет:

[3]

— в сумме 8 463,7 тыс. руб. ООО «Строительная компания «Бастион» в сумме 8 463 731,01 рублей произведен первоначальный платеж за строительство квартир в многоквартирном жилом доме , в соответствии с муниципальным контрактом № 0145300000115000179-0050531-01 от 28.07.2015г. Срок ввода в эксплуатацию многоквартирного дома в котором расположены объекты долевого строительства 30.09.2017 года.

— по авансам по пособиям по социальной помощи населению дебиторская задолженность составила 6 179,8 тыс. руб., предоплата РУПС согласно договору по упреждающим выплатам: ЕДВ, ЕДК, погребение, детское ежемесячное пособие.

7.2. Согласно сведениям ф. 0503169 по состоянию на 01.01.2016 г. кредиторская задолженность бюджета Сосновоборского городского округа составила 143586,3 тыс. руб., просроченная задолженность отсутствует. По сравнению с началом года кредиторская задолженность увеличилась на 113139,8 тыс. руб.

Согласно сведениям кредиторская задолженность по доходам бюджета на 01.01.2016 составляет 141152,2 тыс. руб. В связи с тем, что КУМИ в своей отчетности недостоверно указана сумма кредиторской задолженности по доходам, в ф. 0503169 в целом по бюджету Сосновоборского городского округа кредиторская задолженность по доходам завышена на 66615,4 тыс. руб.

Согласно сведениям кредиторская задолженность бюджета на 01.01.2016 по суммам принудительного изъятия составляет 462,6 тыс. руб. В связи с тем, что КУМИ в своей отчетности недостоверно указана сумма кредиторской задолженности по указанным суммам, в ф. 0503169 в целом по бюджету Сосновоборского городского округа кредиторская задолженность по суммам принудительного изъятия завышена на 462,6 тыс. руб.

По данным сведений ф. 0503169 основная доля кредиторской задолженности приходится по расчетам по доходам 98,3 % . Основные причины — кредиторская задолженность в сумме 75 258,3 тыс. руб., неиспользованные остатки межбюджетных трансфертов по состоянию на 01.01.2016, возврат которых осуществлён в январе 2016 года.

Кредиторская задолженность по расчетам по принятым обязательствам составляет 1971,0 тыс. руб., из них наибольшая сумма по расчетам по безвозмездным перечислениям муниципальным организациям 1009,7 тыс. руб.:

— в сумме 17 850,00 руб. СМУП «Автотранспортное» субсидия на частичное возмещение недополученных доходов от перевозки пассажирского общественного транспорта за декабрь 2015 года. Акт за декабрь 2015 года представлен в январе 2016 года;

— 151 937,20 руб. возмещение нормативных затрат по муниципальному заданию (услуг по предоставлению питания учащихся 1-классов и отдельных категорий детей);

— 839 931,32 руб. в 2015 году заключён договор с детским садом о предоставлении субсидии на иные цели на установку автоматического теплового узла в сумме 11999901,88 руб. Авансовый платёж в сумме 359970,56 произведён в 2015 году, окончательный расчет по договору будет произведён в 1 квартале 2016 года.

При проверке принятых бюджетных (денежных) обязательств установлено, что обязательства в целом приняты в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.

из областного бюджета Ленинградской области бюджету СО СГО на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства, включенные в подпрограмму «Газификация Ленинградской области в 2014-2018 годах».

Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Зачем пояснять баланс

Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

Читайте так же:  Протокол судебного заседания по административному делу пример

Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

  • малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
  • общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Видео (кликните для воспроизведения).

АО «Симфония» за 2018 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2017 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ, ВИДЫ И ПОСЛЕДСТВИЯ

студент Государственного Университета Управления,

Дебиторская задолженность – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и услуг, поставщиков и др.).

Дебиторская задолженность входит в общую сумму оборотных средств организации, поэтому не выплаченная вовремя часть этих средств может реально навредить экономической составляющей и подорвать бюджет, на денежные средства которого, она в праве была рассчитывать.

[1]

Причинами возникновения дебиторской задолженности в организации могут служить как внешние, так и внутренние факторы [1]:

  1. Внешние (экономические, политические, различные форс-мажоры) — покупатель не может вернуть долги в срок в связи с воздействием непредвиденных внешних ситуаций, что не зависят от его функциональной деятельности.
  2. Внутренние — увеличение задолженности дебиторов связано непосредственно с неэффективной работой внутри компании; отсутствием соответствующего контроля и проверки благонадежности контрагентов, покупателей; плохой организацией работы по возврату долговых обязательств, излишне уплаченных в бюджет сумм по налогам и сборам и т.д.

Примеры возникновения дебиторской задолженности, счета их учета представлены в таблице № 1. [7]

Таблица 1.

Причины возникновения дебиторской задолженности

№ п/п

Причины возникновения дебиторской задолженности

Счет

Покупателю отгрузили товары, а деньги в их оплату не поступили

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Поставщику (исполнителю) перечислен аванс за товары (работы, услуги), которые еще не были поставлены (выполнены, оказаны).

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сотрудник получил аванс, но месяц отработал не полностью

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Выдан заем (кредит)

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Сотрудник не отчитался по выданным ему подотчетным суммам

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сотрудник не возместил причиненный ущерб

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Переплачен налог в бюджет

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Читайте так же:  Уфмс сахарово официальный сайт проверить готовность внж

Высокий уровень дебиторской задолженности может говорить как о финансовой устойчивости предприятия, так и о неосмотрительных отношениях с покупателями или поставщиками.

К положительным аспектам возникновения дебиторской задолженности можно отнести [6]:

1. Расширение спектра покупателей, путем предоставления отсрочки платежей.

2. Положительное влияние на показатели ликвидности, что улучшает «лицо» предприятия при анализе сторонними компаниями-поставщиками, банками

К отрицательным последствиям возникновения дебиторской задолженности относится [6]:

1. Нехватка собственных средств у предприятия.

2. Риск невозврата денежных средств.

3. Необходимость уплаты налогов предприятием с неполученных сумм дебиторской задолженности.

4. Привлечение заемных источников финансирования производственного процесса и затраты, связанные с их обеспечением.

5. Снижение платежеспособности предприятия.

6. Необходимость выделения дополнительных средств предприятия на работу с дебиторской задолженностью: напоминание о своевременном погашении долга, претензионная и исковая работа, привлечение к взысканию задолженности коллекторских агентств и т. д.

Необходимо отметить, что положительные качества дебиторской задолженности «срабатывают» при условии, что дебиторская задолженность является текущей. При переходе задолженности в просроченную качество задолженности сразу становится отрицательным, и в зависимости от сложности ее взыскания, ликвидность актива «дебиторская задолженность» снижается.

Для эффективного анализа, учета и управления дебиторской задолженностью необходимо правильно ее классифицировать и, в соответствии с этим, принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности и минимизации ее сумм.

Критерии разделения дебиторской задолженности на виды [1]:

  1. В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность делится на:
  • Текущую или краткосрочную задолженность — сюда относятся долги, которые должны быть погашены в течение финансового года;
  • Долгосрочную задолженность – к ней относятся выплаты, ожидаемые не ранее чем через год.
  1. В зависимости от объекта возникновении задолженности:
  • Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не оплаченные в установленные договором сроки);
  • Дебиторская задолженность по векселям полученным;
  • Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
  • Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
  • Прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал и т.д).

3. В зависимости от поступления оплаты:

— Нормальную — окончательный срок возврата долга, что ранее был указан в договоре, еще не наступил.

— Просроченную — задолженность не была погашена в установленные сроки.

В частности просроченная задолженность дебиторов делится на сомнительную и безнадежную (нереальную к взысканию) дебиторскую задолженность.

Сомнительная дебиторская задолженность — задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежная дебиторская задолженность возникает, когда срок давности сомнительной уже истек и долг является нереальным к взысканию [2]:

  • Истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 ГК РФ);
  • Прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ);
  • Ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ);
  • Смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).

В зависимости от вида дебиторской задолженности существует несколько вариантов «борьбы» с дебиторской задолженностью, которые несут определенные последствия и издержки для организации.

Начинать необходимо с оценки платежеспособности, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской задолженности. Для того чтобы не допускать существенных просрочек платежей, необходимо обладать достоверной информацией об их существовании. Поэтому дебиторскую задолженность необходимо тщательно отслеживать.

Контролировать дебиторскую задолженность можно начинать уже тогда, когда вы только собираетесь заключать договор с какой-либо фирмой: условие предоплаты, обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии, встречной (кредиторская) задолженность, использование аккредитива и др. [3]

При возникновении просроченной дебиторской задолженности основным вариантом «борьбы» является обращение в суд, с проведением предварительного досудебного урегулирования вопроса с организацией-должником путем переговоров, переписки, письменной претензии. Если и после такого мер должник не возвращает долг, то можно начинать подготовку документов к суду. При этом нужно убедиться, что срок исковой давности (3 года) не просрочен. [5]

Если же дебиторская задолженность признается безнадежной, и подтверждена документально, тогда она может быть уменьшить расходы по налогу на прибыль. [4]

Осуществлять борьбу с дебиторской задолженностью можно не только в судебном, но еще и в страховом порядке, в порядке уступки права требования (цессии), в порядке перевода долга, в порядке договора-поручения об истребовании долгов.

Обеспечение грамотного управления дебиторской задолженностью – не простая задача. Она должна не только контролировать стабильность возвратов сумм дебиторской задолженности, правильность составления договоров и состояние дебиторов, но при этом так же стимулировать расширение объемов производства.

Состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов. Именно по этой причине необходимо уделять этому виду оборотного актива особое внимание.

Список литературы:

  1. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  3. «Дебиторка: ответы на три частых вопроса» // Главбух, 2016, № 4.
  4. «Как избавиться от просроченной дебиторки» // Главбух, 2015, № 11.
  5. Кедрова Е. «Дебиторская задолженность. Новое в учете и отчетности» // Учет в учреждении, 2016, № 3.
  6. Пойлова Е.Л «Управление дебиторской задолженностью с позиции теории жизненного цикла» // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2008. № 4.
  7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Раскрытие информации в пояснительной записке

Пояснительная записка составляется в произвольной форме и содержит существенную информацию:

  • — об организации;
  • — о финансовом положении организации;
  • — о сопоставимости данных за отчетный год и предшествующие ему годы;
  • — о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В записке отражается информация о неприменении каких-либо правил бухгалтерского учета с соответствующим обоснованием. Отсутствие объяснений по их неприменению является нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке приводятся данные о совокупных затратах на оплату использованных в течение календарного года энергетических ресурсов.

Информация об организации

В пояснительной записке приводится следующая информация об организации:

  • — юридический адрес;
  • — основные виды деятельности;
  • — среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
  • — состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
Читайте так же:  Предприниматель без образования юридического лица дятлов обратился

Информация о финансовом состоянии

Информация о финансовом положении раскрывается с помощью инструментов финансового анализа — рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр. Принятый организацией порядок их расчета указывается в пояснительной записке.

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущая ликвидность, обеспеченность собственными средствами и способность восстановления (утраты) платежеспособности).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

Определяется динамика инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть оценена деловая активность организации, критериями которой являются:

  • — широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • — репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации;
  • — степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
  • — уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включить в пояснительную записку данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описания экономических, природоохранных мероприятий, будущих капиталовложений и другую информацию, интересующую возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Информация о сопоставимости данных за отчетный год и предшествующие годы

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые нужно скорректировать по правилам, установленным нормативными актами по бухучету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием вызвавших ее причин.

Информация о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности

Положения по бухгалтерскому учету предлагают организациям различные методы оценки активов и обязательств. В пояснительной записке раскрывается информация о выбранных методах, например о способах оценки материально-производственных запасов или начисления амортизации по группам основных средств.

Существенные статьи бухгалтерской отчетности, которые не нашли отражения в других бухгалтерских отчетах раскрываются в пояснительной записке согласно требованиям раздела «Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности» положений по бухгалтерскому учету.

Например, указывается существенная информация о курсовых разницах

  • — величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
  • — величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
  • — величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухучета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
  • — официальный курс иностранной валюты к рублю на отчетную дату.

Если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то он приводится в бухгалтерской отчетности.

Информация о расходах по займам и кредитам

Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» в пояснительной записке организации раздельно раскрывают информацию:

  • — о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
  • — суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

При этом в случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) заемщик раскрывает в пояснительной записке информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).

Раскрытие информации по финансовым вложениям

В соответствии с требованиями ПБУ 19/02*(11) организация дополнительно отражает информацию по долговым финансовым вложениям:

  • — по типам дебиторов (другие организации, работники организации, иные физлица, пр.);
  • — срокам погашения (краткосрочные — до 1 года, среднесрочные — 1-3 года, долгосрочные — свыше 3 лет).

При неисполнении заемщиком своих обязательств заимодавец раскрывает также соответствующую информацию, а также меры, принятые им для урегулирования ситуации.

Информация о долговых финансовых вложениях, которые организация намерена удерживать до погашения и в отношении которых такое намерение отсутствует, раскрывается обособленно.

Особое внимание должно быть уделено информации о потенциально существенных финансовых рисках, связанных с финансовыми вложениями организации: рыночных рисках (валютных, процентных, ценовых), кредитных рисках.

Если по объекту финансовых вложений, ранее оцененному по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, то раскрывается информация о дате его последней оценки, возможных причинах прекращения котировок, величине обесценения и т.п.

При признании организацией выбытия финансовых вложений дополнительно раскрывается информация:

  • — о возможном дальнейшем участии организации в переданных активах (финансовых вложениях);
  • — переданных активах с обязательством обратного выкупа.

Раскрытие информации о забалансовых статьях

Минфин России рекомендует в отчетности разъяснить информацию, связанную:

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, составляя пояснительную записку, организация указывает всю существенную информацию, связанную с ее деятельностью, не забывая о требованиях к раскрытию информации.

Источники


  1. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.

  2. Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.

  3. ред. Кононенко, І.П. Законодавство про адміністративну відповідальність; Київ: Видавництво політичної літератури України, 2012. — 340 c.
  4. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  5. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.
Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here