Полная индивидуальная материальная ответственность главного бухгалтера

Полезная информация по теме: "Полная индивидуальная материальная ответственность главного бухгалтера". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Какую материальную ответственность несет главбух?

Вопрос о материальной ответственности главного бухгалтера возникает достаточно часто. Причем как у самих бухгалтеров, так и у организаций, их нанимающих. Попробуем в нем разобраться.

Установленные законодательно виды ответственности

ТК РФ предусматривает два вида материальной ответственности работника:

  • полная (ст. 242);
  • ограниченная средним месячным заработком (ст. 241).

Полная ответственность может возлагаться на работника только в случаях, прямо предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами (ч. 2 ст. 242 ТК РФ).

С учетом ст. 243 и 244 ТК РФ возможность привлечения главного бухгалтера к полной материальной ответственности в рамках его должностных обязанностей напрямую зависит от того, прописана она в трудовом договоре или нет.

Во-первых, об этом прямо говорится в ч. 2 ст. 243 ТК РФ.

Во-вторых, у работодателя отсутствует возможность заключить с главбухом отдельный договор о полной материальной ответственности. Согласно ст. 244 ТК РФ такие договоры заключаются только с работниками, которые занимают должности, предусмотренные специальным перечнем, утвержденным постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85, или выполняют поименованные в нем работы. Этот перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1), а должность главного бухгалтера в нем не поименована. Однако главбух может совмещать свою основную работу и обязанности, предусматривающие заключение договора о материальной ответственности (например, дополнительно выполнять обязанности кассира).

О принципах оформления договора о материальной ответственности читайте в материале «Договор о материальной ответственности — образец 2017».

Трудовой договор содержит условие о полной материальной ответственности главного бухгалтера

По общему правилу полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (ст. 242 ТК РФ). В рамках обязанностей главбуха таким ущербом, в частности, могут являться суммы уплаченных пеней за несвоевременное перечисление налогов или штрафы за налоговые правонарушения.

Теоретически при наличии в трудовом договоре условия о полной материальной ответственности у работодателя есть право потребовать от главбуха компенсации указанных сумм. Однако добиться этого на практике не так просто.

Во-первых, необходимо соблюсти предусмотренную ТК РФ процедуру привлечения к материальной ответственности.

Во-вторых, самостоятельно работодатель может взыскать лишь ущерб, сумма которого не превышает средний месячный заработок работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Если сумма больше, а работник на возмещение не согласен, взыскание возможно только в судебном порядке (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

Условиями наступления материальной ответственности являются (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1):

  • противоправность поведения (действий или бездействия) причинителя ущерба;
  • причинная связь между противоправным действием и материальным ущербом;
  • вина в совершении противоправного действия (бездействия).

Все это работодателю придется доказывать в суде, а сделать это достаточно сложно.

Условия о полной материальной ответственности в трудовом договоре с главбухом нет

В данном случае ответственность возможна только в ограниченном размере. На это указано в п. 10 постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 № 52. Суд подчеркнул, что материальная ответственность в полном размере может быть возложена на главного бухгалтера только при условии, что это установлено трудовым договором. Иначе главбух может нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка.

Подробнее о видах материальной ответственности и их вариантах читайте в статье «Существующие виды материальной ответственности работника».

Главный бухгалтер не относится к числу лиц, заключение с которыми договора о материальной ответственности является обязательным. Однако такая ответственность может возникать у него либо из-за совмещения трудовых функций, либо в силу того, что полная материальная ответственность предусмотрена трудовым договором.

Готовим договор о материальной ответственности с главным бухгалтером

Обязанности главного бухгалтера

Нормативным актом, регламентирующим работу главбуха, является закон о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011. В нем определены обязанности главбуха. По сравнению с более ранним законом, они значительно уменьшились в объеме, неизменным осталось только ведение бухучета. Тем не менее, очень важно грамотно составить образец договора о материальной ответственности главного бухгалтера.

Работникам бухгалтерии также вменяют ведение налогового учета и отчетности, а также статистики и управленческой отчетности. Как должностное лицо, главбух также руководит деятельностью бухгалтерии как структурного подразделения.

[2]

Соглашение о матответственности

Несмотря на свою принадлежность к одной из ключевых должностей предприятия, главбух является таким же наемным работником и подчиняется общим правилам, регламентированным ТК РФ, а трудовые обязанности указаны в трудовом соглашении и должностной инструкции. Следовательно, данная категория подпадает под ограниченную материальную ответственность, предусмотренную ст. 238, 241 ТК РФ, то есть ущерб взыскивается в пределах среднего заработка.

К руководителю бухгалтерии может применятся полная матответственность в силу ст. 243 ТК РФ на общих основаниях, как к любому другому работнику.

[1]

Поэтому заключение договора о материальной ответственности бухгалтера кажется вполне логичным, однако в перечне должностей, указанном в постановлении Минтруда № 85 от 31.12.2002 и содержащем полный и окончательный список сотрудников, подпадающих под полную матответственность, рассматриваемых в статье должностей в нем нет, при этом есть должность «кассир».

Важно знать, что заключение соглашения о полной материальной ответственности или внесение подобного пункта в условия трудового соглшения с работником, чья должность не входит в перечень, является грубым нарушением трудового законодательства и основанием для отказа во взыскании с данного лица сумм ущерба.

При этом вполне приемлемо заключить дополнительное соглашение об ограниченной матответственности или включить такой пункт в условия трудового договора.

Материальная ответственность бухгалтеров, работающих у ИП

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, должен ли ИП заключить договор с главным бухгалтером о материальной ответственности? Если, например, по итогам инвентаризации будет недостача по всему магазину, должна ли гл.бухгалтер нести общую ответственность по недостаче товара? Заранее благодарна.

В трудовом договоре с главным бухгалтером можно предусмотреть его индивидуальную материальную ответственность, то есть его обязанность возместить прямой действительный ущерб в полном размере (ст. 243 ТК РФ). ИП вправе это сделать, поскольку в Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утвержден постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85) предусмотрены работы по приему и выплате всех видов платежей. Это в полной мере относится к специфике выполнения бухгалтерских функций.

Читайте так же:  Продление срочного трудового договора дополнительным соглашением

Однако для заключения договора о полной индивидуальной материальной ответственности с главным бухгалтером необходимо, чтобы он лично обслуживал денежные или товарные ценности. Материальная ответственность главного бухгалтера, как и другого материально ответственного лица, может наступить при одновременном соблюдении следующих условий (письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1):

противоправное поведение (действия или бездействие) причинителя ущерба;

причинная связь между противоправными действиями и материальным ущербом;

вина в совершении противоправных действий (бездействия) работника.

Если в действиях работника не установлено противоправности, вины либо причинной связи между реальным ущербом и противоправными действиями, то он освобождается от обязанности компенсировать ущерб, причиненный ИП (работодателю). Поэтому если недостача, ущерб не вызваны непосредственно действиями или виновным бездействием самого главного бухгалтера, даже и в случае установления недостачи вверенных ценностей у подчиненных ему работников, он не несет материальной ответственности за это.

Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с главбуха не подлежат (ч. 1 ст. 238 ТК РФ). Он отвечает только за прямой действительный ущерб, понесенный предприятием по его вине. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности. Однако, если ошибки в учете были допущены с письменного разрешения ИП, тогда руководитель несет всю полноту ответственности за последствия таких операций (ст. 7 Закона о бухгалтерском учете).

На практике к прямому ущербу, наступившему по вине главного бухгалтера, могут быть отнесены штрафные санкции, которые ИП пришлось выплатить по итогам налоговой проверки.

Поэтому в условиях повседневной деятельности привлечь к полной материальной ответственности главного бухгалтера довольно сложно. ИП вправе взыскать с работника только сумму причиненного ущерба, не превышающую его среднемесячный заработок. Это правило распространяется на всех работников, а не только на главного бухгалтера (ст. 246-248 ТК РФ).

Если в трудовом договоре с главбухом отсутствует положение о его полной материальной ответственности или с ним не заключен договор о полной материальной ответственности, то взыскание сумм ущерба ограничивается среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Взыскание в этом случае производится по распоряжению ИП. Оно оформляется не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ст. 249 ТК РФ). По истечении месяца или при письменном отказе работника возместить ущерб в сумме месячного заработка взыскание осуществляется только через суд.

Порядок установления материальной ответственности для бухгалтера и главбуха

Материальную ответственность несут все участники трудовых отношений.

Данная мера представляет собой обязанность лица, нанесшего ущерб другому лицу в ходе совершения неправомерных действий, компенсировать убытки.

Особенное внимание при этом уделяется сотрудникам, должности которых предполагают работу с материальными ценностями. Являются ли работники бухгалтерии материально-ответственными лицами?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Можно ли установить полную ответственность?

В обязанности специалистов отдела бухгалтерии входит ведение отчетности и заполнение соответствующей документации.

Для должностного лица устанавливаются определенные требования, выполнение которых должно осуществляться на должном уровне.

Указанный сотрудник ответственен не только перед работодателем, но и перед государством. В первую очередь, речь идет о дисциплинарной и материальной ответственности.

Бухгалтер может привлекаться к нескольким видам материальной ответственности. Таковыми являются ограниченная и полная. К первому виду привлекаются практически все специалисты, даже если этот момент не отражен в трудовом соглашении.

В данном случае работники отвечают за свои действия при совершении неумышленном нарушении установленных трудовых правил, вследствие несоблюдения которых работодателю был нанесен ущерб.

Компенсация в такой ситуации определяется с учетом показателя среднемесячной зарплаты сотрудника.

При полной материальной ответственности бухгалтер в случае возникновения необходимости возмещает нанесенные убытки в полном размере. Данная мера пресечения нарушений допустима к применению при условии, что с работником заключен соответствующий договор. Данное правило регламентируется 243 статьей ТК РФ.

Важно учесть, что бухгалтер может привлекаться к полной материальной ответственности только в случае, если:

  • при нанесении ущерба специалист находился в состоянии любого вида опьянения;
  • в ходе судебного разбирательства было доказано, что ущерб был нанесен по предварительному сговору с третьими лицами;
  • ущерб был выражен в разглашении коммерческой тайны. Обязательно должно соблюдаться условие — предварительно сотрудник и работодатель заключили договор, в соответствии с которым распространять информацию такого характера запрещено.

Читайте также о материальной ответственности:

Является главный бухгалтер материально-ответственным лицом или нет?

В некоторых правилах и требованиях, устанавливаемых трудовой документацией, указаны различия между обычными и главными бухгалтерами.

Среди них главной характеристикой является порядок привлечения к ответственности.

Полная материальная ответственность может устанавливаться для главбуха не дополнительным соглашением, в основным договором.

Это означает, что сведения такого характера могут присутствовать в документе, заключаемом при оформлении трудовых отношений.

243 статья ТК РФ устанавливает право работодателя привлечь главного бухгалтера к полной материальной ответственности вне зависимости от того, какой тип взыскания был ему назначен — дисциплинарный, административный или материальный.

Таким образом, главбух является материально-ответственным лицом.

Как прописать в трудовом договоре?

Ранее уже было указано, что полная материальная ответственность для специалиста отдела бухгалтерии может устанавливаться основным трудовым соглашением.

В данном случае, помимо стандартной информации, в трудовом договоре должно отражаться условие о привлечении сотрудников к соответствующему наказанию.

Этот пункт документа должен включать в себя информацию следующего характера:

  • разновидность устанавливаемой ответственности — полная материальная;
  • обязанности сотрудника — характер возлагаемых на него должностных полномочий. Текст может выглядеть следующим образом: “работник обязуется соблюдать установленные порядки проведения финансовых операций, должным образом относиться к доверенному ему имуществу, участвовать в инвентаризациях и т.д”;
  • обязанности работодателя;
  • порядок определения размера убытков и технология их возмещения.
Читайте так же:  Пройти медкомиссию для водительского удостоверения в тюмени

Обязательно ли дополнительно составлять соглашение?

Для того чтобы определить степень необходимости заключения с бухгалтером договора о полной материальной ответственности важно учесть, что документация такого характера может заключаться только с определенными сотрудниками.

Перечень должностей таких работников указан в 243 статье ТК РФ.

В основном в него входят специалисты, деятельность которых подразумевает работу с товарными ценностями и другим подобным имуществом, принадлежащем учреждению.

В обязательном порядке дополнительное соглашение, на основании которого работник привлекается к материальной ответственности, должно заключаться с рядовыми бухгалтерами.

Это правило на распространяется на главных бухгалтеров, потому как они считаются исключением.

Условие о привлечении к материальной ответственности главного бухгалтера может быть отражено в основном трудовом договоре.

Необходимость заключения дополнительного соглашения в этом случае пропадает.

За что можно привлечь?

Привлечь бухгалтера (главного бухгалтера) к материальной ответственности, как и других сотрудников, можно только при условии соблюдения определенных правил.

  • наличие доказательства вины работника в совершенном правонарушении;
  • наличие доказательства факта подтверждения противоправности действий специалиста;
  • установление причинной связи между совершенным действием и причиненным ущербом.

Сотрудники отдела бухгалтерии могут привлекаться к ответственности за совершение различных неправомерных действий.

К примеру, в роли таковых могут выступать:

[3]

  • умышленное причинение вреда имуществу работодателя;
  • разглашение сведений, распространение которых запрещено согласно трудовой документации (коммерческая, служебная тайна и т.д.);
  • причинение ущерба в ходе выполнения должностных обязанностей несоответствующим образом;
  • выявление факта недостачи наличных денежных средств в кассе;
  • обнаружение ошибок в ведении и заполнении бумаг финансового характера;
  • другие ситуации, предусмотренные Трудовым Законодательством РФ и внутренней документацией компании.

Основными обязанностями бухгалтера (главбуха) являются:
  • ведение соответствующего учета;
  • разработка учетной политики;
  • предоставление бухгалтерской отчетности в установленные сроки.

Специалист указанного типа привлекается к материальной ответственности за действия, в ходе которых он допустил ошибки при исполнении своих должностных обязанностей.

Каждый сотрудник несет материальную ответственность. Для работников отдела бухгалтерии работодатель может установить полный вид указанной ответственности.

В случае с рядовыми специалистами это возможно только при условии заключения дополнительного соглашения. В ситуации с главбухом достаточно включить соответствующие условия в трудовое соглашение, оформляемое в процессе трудоустройства.

Бухгалтер (главный бухгалтер) — это работник, деятельность которого связана с работой с материальными ценностями и финансовой документацией. Именно поэтому грамотному выполнению должностных обязанностей этих сотрудников уделяется отдельное внимание.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Ответственность главного бухгалтера

Об обязанностях главного бухгалтера организации мы рассказывали в нашей консультации и приводили пример должностной инструкции главбуха. А какую ответственность несет главный бухгалтер?

Административная ответственность главбуха

Возможна ситуация, когда главный бухгалтер не исполняет или исполняет ненадлежащим образом обязанности, возложенные на него трудовым договором или должностной инструкцией. Если за правонарушения, возникшие в результате этого, предусмотрена ответственность по КоАП РФ, главный бухгалтер будет нести такую ответственность (ст. 2.4 КоАП РФ ).

Напомним, что в общем случае именно на главного бухгалтера возлагается ведение бухгалтерского учета в организации (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Поэтому главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности, в частности, за:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Например, составление бухгалтерской отчетности не на основе данных учетных регистров или отсутствие у организации первичных документов (ст. 15.11 КоАП РФ );
  • непредставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию и Росстат (ч. 1 ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ );
  • несвоевременное представление налоговой декларации или расчета по страховым взносам (ст. 15.5 КоАП РФ ).

Дисциплинарная ответственность главбуха

К главному бухгалтеру, как и к любому другому сотруднику, могут быть применены меры дисциплинарной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение главбухом по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. Речь идет о замечании, выговоре или увольнении по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). Дисциплинарным проступком может быть как опоздание главбуха на работу, так и, скажем, несвоевременное перечисление налогов или зарплаты по вине главного бухгалтера.

Материальная ответственность главбуха

Если в результате своих действий главный бухгалтер причинил работодателю прямой действительный ущерб, к главбуху может быть применена материальная ответственность (ст. 238 ТК РФ). Напомним также, что с главным бухгалтером организации может быть заключен договор о полной материальной ответственности (ч. 2 ст. 243 НК РФ).

Подробнее о материальной ответственности работников мы рассказывали в отдельной консультации.

Уголовная ответственность главбуха

В исключительных случаях главный бухгалтер организации может быть привлечен к уголовной ответственности. Речь обычно идет об уклонении от уплаты налогов, страховых взносов организацией, если будет доказано, что главный бухгалтер умышленно участвовал в совершении таких преступлений (ст.ст.199, 199.1, 199.4 УК РФ).

Материальная ответственность бухгалтера

Видео (кликните для воспроизведения).

Несмотря на то, что бухгалтер непосредственно работает с различными финансовыми документами, по законодательству он не может нести полной материальной ответственности. Однако это не лишает работодателя права вписать пункт об ответственности в трудовой договор. Образец документа, а также возможные риски при его подписании подробно рассмотрены в статье.

Законодательная база

Список всех должностей, с представителями которых компания вправе подписать договор, возлагающий полную матответственность, утвержден Минтруда России. В этом перечне можно найти руководителей компании и их заместителей, кассиров, однако бухгалтеры и главбухи там не указаны.

Это означает, что работодатель не может заключать с такими сотрудниками каких-либо отдельных, специальных соглашений о полной ответственности. Соответствующие комментарии дают представители Роструда, а также члены экспертного сообщества.

Однако это не означает, что руководство не может возложить материальную ответственность на бухгалтера. Если включить соответствующий пункт в индивидуальный трудовой договор, он будет обязателен для исполнения, причем никакого нарушения с точки зрения законодательства в данном случае нет.

Ответственность сотрудника бухгалтерии будет наступать во всех случаях, которые прописаны в Трудовом кодексе, например:

  • недостача ценностей, которые были доверены работнику;
  • ущерб в результате правонарушения (сознательно или по неосторожности, невнимательности);
  • ущерб в результате бездействия сотрудника;
  • ущерб в результате преступного деяния и т.п.
Читайте так же:  Уменьшение задолженности по алиментам судебная практика россия

Принятие на себя полной материальной ответственности означает, что при наступлении вины, факт которой полностью доказан (внутреннее расследование работодателя или судебное решение), бухгалтер отвечает за инцидент своей зарплатой, а в исключительных случаях (уголовные дела) – и другими активами (имущество, сбережения и т.п.).

Под прямым действительным ущербом понимаются действия или бездействия, которые были совершены умышленно или же по неосторожности и при этом привели к неблагоприятным последствиям для компании, т.е. составили ущерб для нее:

  • недостача денег;
  • недостача ценных вещей;
  • поврежденное имущество;
  • выплаты за время вынужденного простоя в работе;
  • суммы штрафов, наложенных на компанию по вине бухгалтера.

При этом к ответственности сотрудника нельзя приписать случаи, когда из-за его действий/бездействия компания лишилась ожидаемой прибыли или иной выгоды. То есть если возникает упущенная выгода по незаключенным договорам, несостоявшимся сделкам, материальная ответственность бухгалтера не наступает.

Трудовой договор с бухгалтером и размер компенсации

В самом трудовом договоре утверждение о полной материальной ответственности можно включить в любой раздел или прописать его отдельным пунктом. Важно напрямую отразить, что ответственность наступает в полном виде.

Конкретные случаи ее наступления можно указать в должностной инструкции и других локальных актах, например:

При этом в трудовой договор «обычного» бухгалтера недопустимо включать пункт о полной ответственности. Однако главбух отвечает в том числе и за ошибки своих подчиненных. Но если после внутреннего расследования выявятся конкретные ошибки подчиненного главного бухгалтера, то ущерб можно будет взыскивать именно с первого. Соответствующие комментарии дают представители экспертного сообщества.

Размер взыскиваемой суммы напрямую зависит от того, отражен ли пункт о полной ответственности в трудовом договоре:

  1. Если да, то бухгалтер компенсирует ущерб в полном объеме: с его зарплаты ежемесячно удерживаются определенные суммы (но не более 20%).
  2. Если нет, то компенсация предоставляется в размере не более 1 средней зарплаты сотрудника. Причем она также взыскивается частями, а не единовременно, и размер одной месячной выплаты не должен превышать 20%.

Порядок взыскания ущерба

Наступление ответственности не происходит единовременно – с момента выявления нарушения компания должна тщательно проверить эти факты, потребовать с работника объяснительную, а при необходимости обратиться в правоохранительные органы и подать заявление в суд. Порядок действий выглядит таким образом:

Если размер ущерба достаточно большой, компания также имеет право подать исковое заявление и инициировать разбирательство, в том числе уголовное. В том случае, когда работник признает свою вину, в интересах руководства затребовать с него соответствующую объяснительную. Тогда решается вопрос о порядке компенсации – обычно сумма делится на несколько частей, и удержания сумм происходят в рассрочку. Составляется график платежей, подписывается соглашение. Документ можно составить в произвольной форме, обязательному нотариальному заверению он не подлежит.

Таким образом, основные риски как для компании, так и для самого сотрудника связаны именно с оформлением документов – какие именно формулировки применяются в трудовом договоре:

  1. Если утверждения о полной ответственности в документе нет, это наиболее выгодный вариант для сотрудника и наименее приемлемый для работодателя. Тогда возникает риск того, что даже при большом ущербе взыскать его с бухгалтера будет невозможно – допускается компенсация только в пределах 1 среднемесячной зарплаты.
  2. Если такое утверждение есть, это наиболее приемлемо для компании и наименее выгодно самому бухгалтеру. Тогда ущерб можно будет взыскивать частями на протяжении достаточно большого периода, причем в итоге вся сумма должна компенсировать нанесенный вред.

У сотрудника всегда есть право потребовать изменения трудового договора (до его подписания), однако на практике у трудоустраивающегося бухгалтера зачастую нет выбора. Поэтому нужно внимательно изучать трудовой договор и при необходимости менять работодателя.

Заключаем договор о материальной ответственности с главным бухгалтером

Первое, что надо понять по вопросу материальной ответственности главного бухгалтера, — это то, что он не возмещает ущерб по финансовым проблемам предприятия, таким как не полученный доход, упущенная выгода и даже штрафные санкции по результатам проверок налоговыми органами. Никакой специальной матответственности для бухгалтеров законодательством не предусмотрено, все в общем порядке. Этот порядок мы и рассмотрим.

Статья 232 ТК РФ определяет, что материальная ответственность — это обязанность стороны трудового договора возместить ущерб, причиненный ею другой стороне. Таким образом, она существует исключительно в рамках трудовых отношений, и ее пределы определяются соглашением сторон.

В конце статьи вы сможете скачать договор о матответственности главного бухгалтера, образец формулировок — ниже.

Правила заключения договора

Договор материальной ответственности бухгалтера заключается на полную или ограниченную ответственность. Отличие заключается в размере взыскания:

  • полная — работник возмещает прямой действительный ущерб в полном размере ( ст. 238 ТК РФ );
  • ограниченная — работник возмещает не более одного среднемесячного заработка ( ст. 241 ТК РФ ).

Как правило, главные бухгалтеры не являются материально ответственными лицами, но и с ними может быть заключен договор о полной матответственности, что прямо следует из норм статьи 243 ТК РФ .

В таком случае в трудовом контракте указывается условие полной материальной ответственности главбуха на основании отдельного договора, который составляется с учетом требований норм ст. 233 , 239 , 243 ТК РФ .

В случае если трудовой контракт не содержит указанных требований, то расходы возмещаются в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ, п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52 ).

Договор о материальной ответственности бухгалтера подписывается сторонами в двух экземплярах (для каждой из сторон). Типовая форма утверждена в Приложении № 2 к постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 .

Нет доказательств — нет и вины

Чтобы привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности, нужно не только иметь подписанный договор, но и доказать, что речь идет о реальных имущественных потерях, а именно:

  • что отсутствовали обстоятельства, в силу действующего закона исключающие материальную ответственность главного бухгалтера;
  • что его действия (или бездействие) были противоправными, то есть происходило прямое нарушение норм законодательства, локальных нормативных актов, организационно-распорядительных документов, должностных инструкций и т. д.;
  • что существует причинно-следственная связь между действиями (бездействием) главного бухгалтера и возникновением материального ущерба, и так далее.
Читайте так же:  Расторжение договора подряда по соглашению сторон образец

Здесь будут уместны краткие пояснения по вопросу процедуры доказывания вышеперечисленных обстоятельств. Как правило, все доказательства получают в результате контрольных мероприятий — проверок наличия имущества (инвентаризаций и пр. процедур). Для проведения таких мероприятий руководитель организации назначает комиссии с включением в них специалистов.

В ходе работы члены комиссии получают необходимые письменные пояснения от должностных лиц. Факты отказа тех или иных лиц от пояснений отражаются комиссией в специально составленном акте. Главный бухгалтер вправе знакомиться со всеми материалами проводимых проверок, а также их обжаловать.

В случае если ущерб установлен, следует его оценить. И здесь следует обратить внимание на тот факт, что в соответствии со статьей 246 ТК РФ , размер ущерба, причиненного в результате утраты и/или порчи имущества, определяется исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения урона, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок виновного, взыскание с работника суммы производится по распоряжению работодателя.

Работник с согласия работодателя может передать ему имущество, равноценное поврежденному, или исправить имущество за свой счет.

Порядок взыскания через суд

Работодатель может в судебном порядке взыскать ущерб, причиненный работником имуществу организации, в случаях, предусмотренных ст. 248 ТК РФ :

  1. Истек месячный срок взыскания (сумма не превышает среднемесячный заработок).
  2. Работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю урон, а его сумма превышает средний месячный заработок работника.
  3. Уволенный работник дал письменное обязательство о возмещении ущерба, но отказался его возместить.

Для взыскания с работника ущерба в судебном порядке работодатель подает иск в суд.

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Автор: Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация»

Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Дисциплинарная ответственность

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

Материальная ответственность

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба. Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст. 243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным. Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Гражданско-правовая ответственность

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству. Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом. Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует). По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.

Читайте так же:  Прописка несовершеннолетнего ребенка в приватизированную квартиру

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения. Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/[email protected], в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Административная ответственность

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);

непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);

несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);

нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);

нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года. С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.

Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.

Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.

Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.

Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.

Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Видео (кликните для воспроизведения).

Нововведения норм права в 2017г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Источники


  1. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.

  2. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.

  3. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.
  4. Губина, И.Ю. Латинский словарь юридических терминов и выражений / ред. В.А. Минасова, И.Ю. Губина. — М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. — 320 c.
  5. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
Полная индивидуальная материальная ответственность главного бухгалтера
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here