Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия

Полезная информация по теме: "Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия". Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.

Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (заимодавец) применяет общую систему налогообложения, использует метод начисления. Она собирается переуступить долг займа взаимозависимому лицу. Уступка права требования долга происходит до наступления срока платежа, предусмотренного договором займа.
Долг переуступлен физическому лицу, которое является работником организации и одновременно ее учредителем с долей участия 90%. Сумма уступки меньше суммы долга по займу.
Нужно ли исчислить НДС с суммы, по которой уступается долг? Куда необходимо отнести убытки, полученные организацией по сделке? Какие налоговые последствия могут быть в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. В рассматриваемой ситуации организация не должна исчислять НДС с суммы, по которой уступается долг.
2. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, по сделке уступки права требования в целях главы 25 НК РФ приравниваются к внереализационным расходам в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.
3. Наличие у Вашей организации убытка по сделке уступки права требования создает, в частности, предпосылки для признания этой сделки контролируемой.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые аспекты

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты (п. 1 ст. 384 ГК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 385 ГК РФ кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования.
Право требования долга на практике считается имущественным правом.

НДС

На основании п. 1 ст. 146 НК РФ передача или реализация имущественных прав в общем случае является объектом обложения НДС.
При этом налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ.
Одновременно в ст. 149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Так, на основании пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
В отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, освобождаемых от налогообложения НДС согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, положения пп. 1 и 2 ст. 155 НК РФ не применяются (письма Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-07/6425, от 24.04.2012 N 03-07-11/123, от 12.01.2009 N 03-07-11/1).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация не должна исчислять НДС с суммы, по которой уступается долг.

Налог на прибыль

Признание сделки по уступке права требования долга контролируемой

К сведению:
Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами (п. 13 раздела V Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2016 года), утвержденного Президиумом ВС РФ 06.07.2016). Смотрите также постановление АС Московского округа от 04.04.2016 N Ф05-3415/16 по делу N А40-34219/2015.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа;
— Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Сделки между взаимозависимыми лицами, признаваемые контролируемыми;
— Энциклопедия решений. Сделки, не признаваемые контролируемыми;
— Энциклопедия решений. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
— Энциклопедия решений. Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России;
— Энциклопедия решений. Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

13 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) С примерами расчета суммы убытка, учитываемого в целях налогообложения, можно ознакомиться, например, в материалах:
— Учет у цедента при уступке права требования с убытком (А. Бортникова, журнал «Новая бухгалтерия», выпуск 10, октябрь 2015 г.);
— Учетная политика на 2015 г. для целей налогообложения: что следует изменить (Л. Масленникова, «Новая бухгалтерия», выпуск 1, январь 2015 г.).

Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия

Требование, принадлежащее кредитору на основании обязательства (цеденту), может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)*(1). Покупателем долга (цессионарием) может выступать как другая фирма, так и банк, факторинговые организации. Налоговики порой ставят под сомнение экономическую целесообразность уступки права требования для продавца, а иногда и для покупателя. Однако при грамотном документальном оформлении сделки у фирм высокие шансы отстоять свою правоту.

Документов мало не бывает

Гражданским кодексом предусмотрено, что кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для реализации требования. Важно, чтобы был собран полный пакет документов по передаваемому долгу: договор со всеми приложениями, накладные или акты оказанных услуг (выполненных работ), счета-фактуры, акты сверки расчетов. Если какой-либо из документов отсутствует, это сразу вызовет подозрения у налоговиков в том, что уступаемый долг реально существовал. В одном из споров компания смогла в подтверждение наличия долга представить только счет-фактуру, хотя в акте приема-передачи документов, удостоверяющих право требования, указано, что она принимает подлинные договор купли-продажи имущества, счет-фактуру, акт сверки. Судьи не приняли ссылку компании на счет-фактуру, поскольку без товарной накладной на передачу товара, договора купли-продажи имущества нельзя однозначно сказать, что данный счет-фактура относится именно к спорному долгу. В связи с этим суд признал правомерным решение инспекторов о доначислении налога на прибыль*(2).

Читайте так же:  Федеральный закон об исполнительном производстве статья 70

Передачу документов, подтверждающих реальность уступаемого долга, следует оформлять актами приема-передачи документов с описями. При их отсутствии налоговики опять же ставят под сомнение действительность задолженности и снимают расходы по ее приобретению. Однако в этом случае суды придерживаются точки зрения, что отсутствие актов приема-передачи документов само по себе не является доказательством неисполнения договоров. Если фактически документы, подтверждающие долг, передавались, то отсутствие описей и актов приема-передачи документов не может свидетельствовать об отсутствии документов вообще*(3).

Чей автограф?

Налоговики могут усомниться в том, что документы по цессии подписывались директором, который на момент сделки имел полномочия представлять компанию. Подписание документов неустановленным лицом — один из часто встречающихся аргументов инспекторов в пользу снятия расходов. В одном из споров контролеры указывали, что договор подписан лицом после его увольнения с должности генерального директора. Такой вывод они сделали на основании записи в трудовой книжке. Тем не менее судьи этот довод не приняли в связи с тем, что запись в трудовой книжке не может свидетельствовать о принятии участниками общества решения о прекращении полномочий генерального директора. Решения общего собрания участников компании о прекращении полномочий генерального директора налоговики не представили, к тому же, по данным ЕГРЮЛ, на момент подписания спорных документов директор компании не менялся*(4).

Зависимость от взаимозависимости

Если в рамках сделки уступки права требования любые два субъекта являются взаимозависимыми или были таковыми до совершения сделки, то инспекторы обязательно возьмут данный факт на вооружение и оспорят правомерность признания расходов по сделке. Налоговая выгода налицо — объясняют свою позицию контролеры, и зачастую проигрывают суды. Ведь им нужно доказать, что деятельность компании, ее взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Доказать это, как правило, очень сложно. А если еще и покупатель долга объяснит наличие деловых целей в сделке уступки права требования, то повышаются шансы победить налоговую в споре. Например, суд принял во внимание в качестве объяснения цели заключения спорного договора уменьшение возможных убытков при списании всей суммы задолженности как безнадежной ко взысканию*(5).

В поисках экономической целесообразности

Налоговики нередко оспаривают экономическую целесообразность сделки уступки права требования. В рамках одного из споров инспекторы доначислили налог на прибыль компании в связи с тем, что, по их мнению, сделка уступки права требования долга не носила для цедента экономической целесообразности. Уступалось право требования на долг, возникший из кредитного договора. По мнению инспекторов, должник и не собирался возвращать долг, а целью уступки было исключительно уменьшение базы по налогу на прибыль.

Однако судьи установили среди прочего*(6), что продавец долга в целях его погашения обращался в арбитражный суд, который по итогам рассмотрения исков взыскал задолженность, выдав исполнительные листы. Поэтому доводы инспекторов о нецелесообразности расходов для цедента судом были отклонены, поскольку противоречили правовой позиции Конституционного Суда РФ*(7): налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности, а поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности. Налогоплательщик самостоятельно определяет целесообразность несения таких расходов. В полномочия инспекторов входит лишь контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения компаниями экономического результата с меньшими затратами.

В другом деле инспекторы доначислили налог на прибыль цессионарию на том основании, что он приобрел заведомо безнадежный долг исключительно ради налоговой выгоды. В суде цессионарий пояснил, что целью приобретения прав требования являлось не только непосредственное получение долга, но и расширение за счет сотрудничества с должником и продавцом долга, сырьевой базы для производства, что повлекло бы, по расчетам компании, увеличение объема производства и доходов от реализации. В расчете на дополнительные объемы сырья компания разработала производственную программу и ее технико-экономическое обоснование. На этом основании судьи сделали вывод*(8), что деловой просчет, допущенный фирмой в рамках хозяйственной деятельности, при отсутствии доказательств того, что она руководствовалась исключительно интересами получения необоснованной налоговой выгоды, не может быть квалифицирован как действие, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговые «камни» факторинга

При продаже обязательства по договору факторинга фирмы часто допускают такую ошибку. Если доход компании по договору равен сумме уступаемого долга, но из дохода банк удерживает комиссию, то компания не отражает убыток по правилам статьи 279 Налогового кодекса, а попросту включает комиссию по факторингу в полной сумме во внереализационные расходы. Это неправильно. Налоговики и суды исходят из того*(9), что уступка требования, совершенная в рамках договора факторинга, является разновидностью общегражданской уступки права требования, которая не носит самостоятельного характера, а является частью договора финансирования. Фактически у цедента возникает убыток по сделке уступки права требования, так как расходы (сумма долга + сумма комиссии) по ней превышают сумму дохода.

Соответственно, при уступке на вышеуказанных условиях долга, по которому срок исполнения еще не наступил, убыток надо учитывать для целей расчета базы по налогу на прибыль в сумме, не превышающей суммы процентов, которую компания уплатила бы с учетом требований по долговому обязательству*(10). Такого же мнения придерживаются и судьи*(11).

Пример
Компания продала факторинговой фирме задолженность контрагента, по которой еще не наступил срок исполнения обязательства, в сумме 530 000 руб. за 100% стоимости. При этом комиссия по договору финансирования составила 7% от стоимости сделки и была удержана при перечислении денег на расчетный счет компании.

Читайте так же:  Приказ об утверждении документации об электронном аукционе

Сумма комиссии составила:
530 000 руб. х 7% = 37 100 руб.
Убыток от сделки по договору финансирования составил:
530 000 — (530 000 — 37 100) = 37 100 руб.
Теперь рассчитаем предельную сумму убытка, которую можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль исходя из норм ст. 269 Налогового кодекса. В периоде продажи долга ставка рефинансирования равна 8,25%. Период с момента продажи до момента погашения контрагентом своих обязательств, указанный в договоре, — 59 дней.
530 000 руб. х 8,25% х 1,8 х 59/365 = 12 722,18 руб.
Соответственно, при расчете базы по налогу на прибыль учитываем убыток в сумме 12 722,18 руб.

Списание безнадежного долга у цессионария

До сих пор остается без однозначного ответа вопрос, касающийся учета у нового кредитора при расчете базы по налогу на прибыль долга, нереального для взыскания. Например, по причине того, что должник ликвидирован. Представители Минфина России в разъяснениях указывают*(12), что такой долг новый кредитор не может признать безнадежным и он не учитывается в составе внереализационных расходов. Свою точку зрения чиновники основывают на том, что сомнительной признается любая задолженность перед компанией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Долг, образовавшийся в ходе уступки права требования, не может быть признан таковым.

В то же время есть постановление Президиума ВАС РФ*(13), в котором судьи отметили, что Налоговым кодексом не установлено каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль сумм безнадежных долгов, в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции. Основываясь на позиции судей, можно признать долг ликвидированного должника безнадежным и по правилам подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса списать его в состав расходов. Но в этом случае вероятность спора с налоговиками очень высока. Инспекторы поставят вопрос об экономической целесообразности сделки по покупке долга и снимут такие расходы полностью. Шансы компании отстоять данные расходы в суде высоки. Как указали судьи в одном из недавних решений*(14), если все расчеты произведены, а уступка права требования подтверждена документами, то деловая цель покупки долга доказана. В пользу компании сыграет, например, то обстоятельство, что процедура уведомления кредиторов при ликвидации проведена в соответствии с требованиями законодательства. Однако самый безопасный вариант — вообще не учитывать в составе расходов при расчете базы по налогу на прибыль сумму приобретенного долга в случае ликвидации должника.

Экспертиза статьи:
И. Нечитайло,
начальник отдела налогового консультирования
компании UHY «Янс-Аудит»

*(1) ст. 382 ГК РФ
*(2) пост. Пятнадцатого ААС от 05.10.2011 N 15АП-8979/11
*(3) пост. ФАС СЗО от 30.06.2011 N Ф07-5085/11
*(4) пост. ФАС СЗО от 30.06.2011 N Ф07-5085/11
*(5) пост. ФАС МО от 01.09.2011 N КА-А40/9214-11
*(6) пост. Семнадцатого ААС от 16.04.2012 N 17АП-2439/12
*(7) определение КС РФ от 04.06.2007 N 366-О-П
*(8) пост. Девятнадцатого ААС от 30.01.2013 N 19АП-4558/11
*(9) пост. ФАС ВВО от 16.07.2010 N А29-8359/2009
*(10) п. 1 ст. 279 НК РФ
*(11) пост. Второго ААС от 31.07.2012 N 02АП-3825/12
*(12) письма Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318, от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176
*(13) пост. Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07
*(14) пост. Девятнадцатого ААС от 30.01.2013 N 19АП-4558/11

Переуступка долга между юридическими лицами: это должен знать каждый, полезная информация

Переуступка долга между юридическими лицами (договор цессии или соглашение о замене кредитора) ― документ, составленный для отчуждения права на задолженность по кредиту иным физическим или юридическим лицам, исходя из законодательства РФ. Если говорить иначе, это соглашение о переданной материальной ответственности и определенных обязательств без одобрительного решения лица, имеющего долг.

Многие граждане, не имея отношения к юридической сфере, нередко слышат термин «цессия». Непонимание его значения, приводит к тому, что гражданин не может защитить свои права в определенных жизненных ситуациях.

Значение понятия и его особенности

Соглашением цессии принято называть документ, который предусматривает выполнение законной передачи прав на долги по кредитам. Цессию применяют при различных обстоятельствах. Однако исхода и законодательства РФ не каждое обязательство, несущее материальный характер, может передаваться посредством переуступки долга. Законом предусмотрен ряд исключений:

  • Выплата алиментов.
  • Компенсация морального вреда.
  • Денежные возмещение при угрозе жизни и здоровью.

Все вышеперечисленные выплаты не подлежат цессии. Необходимость применения переуступки долга появляется, когда кредитующее лицо не может найти иные пути для взыскания задолженности с заемщика. Или, например, когда супруги расторгают брак, они разделяют обязательства по обоюдному согласию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

Если компания подверглась реорганизации, цессия между юридическими лицами также возможна. Однако, при таких обстоятельствах, передача обязательств осуществляется как по возмездному, так и по безвозмездному соглашению.

Лицо, которому передаются обязательства, получает извещение о передаче долгов. При этом одобрил он это действие или нет, совершенно неважно. В ситуации с цессией долга, которая выполняется от лица должника, необходимо оповестить об этом кредитора и получить его одобрительное решение.

Цессия между юридическими лицами. Перечень документов

Реорганизация предприятия случается наиболее часто. При таких обстоятельствах сменяются данные должника, а сама компания не терпит изменений. Например, сменяя наименование, предприятие не обнулило разность между прибылью и расходами, исходя из акта сверки.

Отталкиваясь от пунктов соглашения и подписанного отдельного акта бухгалтерских взаиморасчетов, заменяется объект аналитического учета (субконто).

Список бумаг, по которым будет составляться договор цессии, различен для каждой определенной ситуации. В любом случае, значимой бумагой будет считаться первичное соглашение, исходя из которого, и возникли определенные обязательства. Например, в процессе принимают участие два лица, один из которых занимался поставкой продукции, а второй закупал ее.

В этом случае важен договор на поставку товара, составленный между поставщиком и покупателем. Немаловажными документами считаются бумаги по взаиморасчетам и сверкам, накладные прихода и справки расходов, которые доказывают наличие обязательств.

[1]

Переуступка кредиторской задолженности между юридическими лицами, одним из которых является банковское учреждение, выполняется, беря за основу соглашение по кредиту. Цессия может предусматривать наличие дополнительного договора с добавление определенных условностей и нюансов, которых нет в главном соглашении по кредиту.

Договор переуступки долга должен содержать дополнительные сведения, подтверждающие факт приема необходимых бумаг.

Виды соглашений по передаче долга

  1. Трехстороннее. При таком соглашении должник официально одобряет возможность перевода его долговых обязательств. Значимым нюансом такого вида сделки, является то, что кредитор страхует себя гарантиями плательщика. К тому же договор двух лиц предусматривает лишь наличие извещения о смене кредитора.
  2. Передача долга по возмездному и безвозмездному соглашению. Ситуация по возмездному договору предусматривает перевод обязательств с условием уплаты определенной денежной суммы. Если переуступка связана с деятельностью организации, то от нее нельзя уклониться. Она осуществляется с целью возместить убытки кредитора либо их часть. При этом выдвигается требование на погашение суммы, которая существенно ниже общего долга перед кредитором. В таких ситуациях второй стороной сделки выступают коллекторские службы. При составлении соглашения все претензии, условности, размер кредита остаются неизменными, исходя из сведений первоначального договора.
  3. Соглашение с оплатой и без нее. Этот вид договора применяется при цессии. Должник может поменяться посредством переуступки долга без оплаты или, оплатив определенную сумму, завышенную по отношению к размеру основного кредита.
  4. Соглашение по исполнительному листу. В этом случае, перед осуществлением цессии, потребуется решение арбитражного суда о частичной переуступке обязательств.
Читайте так же:  Протокол об административном правонарушении подписывается

Переуступка в страховании

Страховые компании применяют в своей работе цедирование рисков. Иначе говоря, перестраховываются путем передачи рисков иной организации, которая впоследствии будет выступать кредитором. Законодательство РФ регламентирует, что право лица, уплачивающего страховые взносы на получение денежных возмещений по соглашению, переходит на страховую организацию.

Такие процессы весьма актуальны, например, когда при автостраховании, автомобиль переходит другому лицу по доверенности. Однако не все организации приемлют цессию в своей деятельности. Объясняется это участившимися случаями мошеннических действий.

Контракт подряда

Заказчик может передать личные обязательства другим лицам, если подрядчик не будет против таких действий. При этом согласие должно оформляться в письменном виде.

Так как обе стороны имеют личные определенные обязательства касательно работы, соглашение о подряде должно предусматривать возможность их переуступки.

Это объясняется правом обеих сторон на выполнение условий договора.

Переуступка кредиторской задолженности

Если пункты договора с финансовым учреждением были нарушены, применяется цессия. В этом случае выдвигать ряд требований будет коллекторская служба. Она использует свои способы взыскания средств. Однако, на данный момент, действия такой службы весьма сомнительны, поскольку отсутствует разрешение на осуществление деятельности, связанной с выдачей кредитов.

Предприятие банкрот

Снизить сумму долга заемщика можно посредством продажи обязательств в случае банкротства. Обычно в таких ситуациях заемщик располагает длительной отсрочкой, а деньги кредитору необходимы в срочном порядке.

Если сделка осуществилась до официального признания банкротства предприятия, то она потеряет юридическую силу.

При таких обстоятельствах составляется служебная объяснительная, которая будет свидетельствовать невозможность истребования долга.

Как правильно зарегистрировать цессию?

Видео (кликните для воспроизведения).

Вид договора по переуступке долга идентичен с первичным соглашением.

Если первоначальный договор составлялся письменно от руки, то и новая бумага должна иметь такой же вид.

Если цессия применяется в сделках с недвижимостью, то соглашение регистрируется в Росреестре.

[3]

При других обстоятельствах договор не будет действительным. В Федеральную резервную систему необходимо представить определенный пакет документации, в том числе, копию соглашения долевого участия, прошедшего регистрацию в Росреестре, а также саму цессию со всеми условностями.

Застройщик обязан иметь на руках документ, подтверждающий законную регистрацию юридического лица, бумаги по учредительству, справку из ЕГРЮЛ, а также документацию, свидетельствующую, что данное лицо имеет полномочия для сдачи бумаг в резервную систему.

Переуступка долга между юридическими лицами обеспечивает кредитора правом взыскать определенную денежную сумму с заемщика или принудить его к выполнению своих обязательств по судебному решению. Отстаивайте свои права и изучайте юриспруденцию!

Подробнее о переуступке права, вы сможете посмотреть в этом видео:

Что такое переуступка права долга между юридическими и физическими лицами?

Экономические отношения предполагают изменения первоначальных договоренностей, чтобы добиться желаемого результата. Выясним, что представляет переуступка права требования долга между юридическими лицами, узнаем, для чего используют такую процедуру и рассмотрим краткий алгоритм достижения подобных целей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Базовые термины

Перевод долга между физическими лицами или организациями – распространенная мировая практика. Содержание процедуры предусматривает отказ от прав и обязательств одной стороны процесса в пользу третьего лица. Иными словами, цессия – согласованное возложение полномочий кредитора или должника на субъекта, ранее не принимавшего участия в договоре.

Типичным примером этих действий становится привлечение банками коллекторских компаний для взыскания недоимки с неплательщиков. По той же схеме и заемщики переводят долги. Отметим, такие договоренности обычно не предполагают безвозмездной основы – вышедшая из соглашения сторона оплачивает «услуги» компании, которая принимает финансовые обязательства.

В ситуации же с передачей прав на взыскание третье лицо компенсирует кредитору вероятную прибыль. Другим вариантом становится перечисление заранее оговоренной фиксированной суммы.

Такой исход целесообразен, когда невозможно заключить добровольное соглашение о погашении недоимки, а кредитующая сторона срочно нуждается в возврате заемного актива. Однако практикуются и безоплатные соглашения. Отметим, тут найдется важный нюанс: передача долга кредитором не нуждается в согласовании с должником. Обратная же операция требует одобрения обоих заинтересованных контрагентов.

Однако отдельные ситуации, когда подлежащая возврату сумма «привязана» к конкретному лицу, предполагает извещение неплательщика о смене кредитора. К таким случаям относятся текущие выплаты: компенсация причиненного ущерба здоровью и морального вреда, взыскание алиментных платежей. Здесь сменить взыскателя без ведома и согласия неплательщика не удастся.

Правовые аспекты

Детальное ознакомление с процедурой описано в Гражданско-Процессуальном Кодексе России. Здесь в статьях 391–392 содержится порядок цессии юридических и физических лиц. Кроме того, со ст. 382 по статью 390 раскрыто содержание операции. На основании указанных положений субъекты экономических отношений вправе применять эти действия на практике.

Что касается сторон договора, законодательство предполагает определенную терминологию. Лицо, которое передает определенные права, считается цедентом. Субъект, вступающий в соглашение, называется цессионарием. Кроме того, в договоре присутствует и третья сторона – должник либо кредитор.

Читайте так же:  Право на дополнительную площадь жилого помещения военнослужащим

Специфика операции

Отметим, юридическую силу подобные договоренности набирают после подписания заинтересованными участниками письменного контракта. Такие бумаги составляются согласно нормативам делопроизводства. Однако конкретного формуляра бланка законодательство тут не предполагает.

Обратите внимание, если действующие нормативы предусматривают согласие должника на замену кредитора, договор становится трехсторонним. Тут цессионарий получает четкие гарантии возмещения актива напрямую от плательщика. При двусторонних договоренностях подобный момент не учитывается. Соответственно, субъект, приобретающий права, не уверен в платежеспособности оппонента.

Безвозмездные формы цессии возникают при вынужденных обстоятельствах, когда организация не в состоянии взыскать заемный капитал. Пример такого случая в жизни – отзыв лицензии у банка.

В таких ситуациях цессия оплачивается по цене, ниже предъявленной должнику суммы претензии. Возмездная же категория – шанс получения первым кредитором от цессионария заявленный в документации займа номинал актива с дополнительной оплатой. При переуступке недоимки используют термины «оплатная» и «безоплатная» передача.

Спорные моменты

Оговорим, что в ситуации с цессией организациями юристы выделяют два критерия, которые ставят сделку под сомнение. Первым нюансом становится безвозмездные договора. Отдельные сотрудники считают, что такая схема неуместна и становится «прикрытием» незаконных операций с капиталом, чтобы избежать уплаты налогов.

Второй момент касается наличия лицензии у лица, приобретшего права на взыскание. Поскольку такие соглашения наделяют цессионариев полномочиями первичного кредитора, передача, скажем банковского кредита компании, которая не владеет соответствующей лицензией, становится сомнительной сделкой. Хотя мнения юристов в этой ситуации разделяются.

Сюда же относится и частичная передача прав кредитора. Правовые эксперты говорят, что цессия предусматривает лишь полную передачу полномочий третьему лицу.

Отметим, если банк намерен уступить портфель долгов коллекторской компании, но не желает терять права судебного рассмотрения дела, в таких ситуациях уместно сотрудничество на основе агентского договора. Теперь перейдем к детальному изучению процедуры для различных категорий субъектов.

Нюансы процесса у организаций

Юридические лица вправе реализовать договор цессии по первичной документации следующего типа:

  • договоренности о хозяйствовании субъектов;
  • судебные исполнительные листы;
  • соглашения о страховании;
  • контракты о дополнительной ответственности руководства компании;
  • имущественные обязательства.

Отметим, в такой ситуации преемник получает полномочия первичного кредитора. Соответственно, здесь допускаются комплексные меры воздействия на неплательщика для возврата актива этим лицом.

В таких случаях законодательство вынуждает цедента соблюсти определенные условия. Договоренность вступает в силу с момента визирования контрагентами этой бумаги. Причем такие действия проходят без уведомления должника. Однако закон обязывает стороны известить третьего субъекта о прошедших изменениях.

Соответственно, со дня заключения договора первичный кредитор списывает и дебиторскую задолженность конкретного должника.

Отметим, списанная первой стороной сумма в этом случае появляется в виде «дебиторки» вступившего в права нового контрагента. Учитывая, что неплательщик по незнанию направляет средства первому кредитору, тому потребуется вернуть деньги по месту отправления, поскольку права взыскания уже переданы третьему субъекту.

Если рассматривать оптимальные сроки заключения подобных соглашений, тут юристы говорят, что цессия уместна, когда просрочка платежей составляет максимум полгода. Причем приложением к этой бумаге становятся первичный договор сторон, свидетельство платежеспособности должника и документация, которая заверяет дееспособность субъектов, подписывающих соглашение.

Соглашения граждан

Теперь кратко изучим аспекты вопроса, как происходит переуступка долга между физическим и физическим лицом. Такая процедура проходит в упрощенной форме относительно рассмотренного выше варианта. Однако основанием сделки становится письменное соглашение сторон, заверенное подписями граждан.

Цессия гражданами уместна при решении проблем родственников – выплаты алиментов при согласии всех заинтересованных сторон, вступление в права наследования, разделах совместной собственности. Отметим, для составления соглашения не потребуются и услуги нотариуса. Главное требование – указание в бумаге паспортных данных обеих сторон.

Договоренности разных субъектов хозяйствования

Узнаем, когда вероятна и переуступка долга между физическим и юридическим лицом. Простым примером из жизни тут становится реорганизация предприятия с последующим принятием недоимки компании генеральным директором фирмы. Еще один случай – уступка строительным инвестором права на квартиру конкретному гражданину.

Отметим, в таких случаях цедент обязуется передать полную информацию о деле цессионарию. Кроме того, здесь новый кредитор получает полный пакет документации и претендует на возмещение ущерба при передаче недействительных обязательств. Соглашение в таких ситуациях составляется по аналогии с договорами юридических лиц. Правда, тут указывают паспортные реквизиты граждан.

Обратите внимание! В этой ситуации в преамбуле описывают наименование и хозяйственную форму компании, но указывают и точные сведения о конкретном представителе, уполномоченном подписать документ.

Само собой, бумага заверяется печатью предприятия, с одной стороны, и подписями обоих субъектов, которые заключают сделку. Основанием подобных действий становится п. 1 ст. 389 ГПК Российской Федерации. В остальном, тут действуют общие правила для заключения подобных соглашений.

Советы при подписании договоренности

Теперь приведем особенные нюансы, о которых уместно помнить. Учитывайте, цессионарий не вправе изменять условий первоначального контракта. Применение таких приемов становится поводом для оспаривания сделки в дальнейшем. Соответственно, это чревато потерей средств обеими сторонами. Для цессии организаций уместно приложить к документации и акт приема-передачи.

В ситуациях, когда финансовая структура уступает права на взыскание процентов, подобный нюанс потребуется отдельно оговорить в документе. Тут вносятся соответствующие указания. Наконец, помимо главных условий контракта стороны вправе внести и дополнительные требования. Такие действия происходят по обоюдному соглашению контрагентов.

О налоговых последствиях прощения задолженности кредитором читатели узнают в этой публикации.

Как видите, договора цессии – удобный финансовый инструмент, позволяющий регулировать экономическое состояние предприятий. Кроме того, переуступка прав становится выходом из положения при ликвидации либо реорганизации компаний. Надеемся, что приведенная информация окажется полезной и предлагаем узнать, есть ли ответственность учредителя по долгам компании.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Переуступка долга между юридическими лицами (проводки)

Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь. Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права. Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.

Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.

Читайте так же:  Характеристика обучающегося с места прохождения практики

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Основные положения

Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:

  • цедент – передающий право на истребование долга;
  • цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
  • дебитор.

В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.

Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:

  • выплата морального ущерба;
  • удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
  • выплаты по алиментам.

Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
  • вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
  • к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Цессионарий не имеет права менять условия первоначального соглашения. В таком случае сделка может быть оспорена в дальнейшем.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

  • расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
  • расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
  • выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Со дня подписания соглашения первичный кредитор производит списание ДЗ — обязательства конкретного заемщика.

Проводки у участников договора

После заключения договора уступки права требования долга между юридическими лицами проводки у цессионария будут выглядеть следующим образом:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58 Кт 76 Учет приобретенного долга
Дт 76 Кт 91 Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы
Дт 91 Кт 58 Списывается размер внесенного должником обязательства
Дт 51 Кт 76 Поступили средства от должника

Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.

При переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, которые совершаются у цедента, выглядят так:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91 Отражается сумма дохода, поступившего от продажи
Дт 91 Кт 62 (76) Списан размер погашенного обязательства
Дт 51 Кт 76 Расчеты по договору в случае оплаты

Подробно о том, как составить договор переуступки права требования между юрлицами, расскажет данный материал.

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:

[2]

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору) Кт 91.01 Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02 Кт 62.01 Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента

У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58.05 Кт 76.09 Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ

Погашение обязательств отражается таким образом:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91.01 На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02 Кт 58.05 На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51 Кт 76.09 На размер поступивших средств

Читайте также, как происходит возврат долгов с юрлиц после заключения договора цессии.

Заключение

Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.

Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источники


  1. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.

  2. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.

  3. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.
  4. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.
  5. Научные воззрения профессоров Пионтковских (отца и сына) и современная уголовно-правовая политика. — М.: Статут, 2014. — 432 c.
Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here